Фактура:
- проверяемый налогоплательщик приобретал непродовольственные товары (химия для уборки, уборочный инвентарь)
- контрагенты 2-го и последующих звеньев такие товары в соотносимом с реализацией в адрес налогоплательщика объеме не приобретали
- в короткий промежуток времени перечисляли денежные средства за табачную продукцию последующим контрагентам
- последнее звено в цепочке – крупная торговая (преимущественно, табачные изделия) компания.
Налоговый орган пришел к выводу о том, что денежные средства, поступившие на расчётные счета спорных контрагентов от проверяемого налогоплательщика, обналичивались по схеме безналичный перевод взамен на неучтённые наличные средства.
Выдержка из акта проверки: Указанная схема заключается в следующем. Должностные лица указанных предприятий, имея незаконное стремление к обналичиванию имеющихся на счетах предприятий в безналичной форме денежных средств, осуществляют их перечисление на счета организаций-посредников.
В дальнейшем в указанный период времени, во исполнение преступного умысла, направленного на обналичивание, заключающееся в транзитном перечислении денежных средств на счета фирм, имеющих невостребованные объёмы денежных средств, с целью их приобретения и использования в дальнейшей схеме обналичивания денежных средств, заключающейся в получении таким образом в своё распоряжение должностными лицами объёмов наличности и передачи их конечным заказчикам.
То есть у организации последнего звена имеются невостребованные объёмы денежных средств, которые в наличном виде возвращаются проверяемому налогоплательщику, в т.ч. с последующей передачей заказчикам. Наличные денежные средства важны и нужны практически для любого общества и используются под разные цели 🙂
Проблема заключалась в том, что проверяющие также установили так называемую ломку платежей по банковским выпискам, что помимо иных обстоятельств подтвердило отсутствие реальности операций по реализации непродовольственных товаров, а, значит, отказ в расходах по налогу на прибыль и НДС проверяемому налогоплательщику (п.1 ст.54.1 НК РФ).
Нужно отметить, что такая ломка хоть и спорное понятие с точки зрения доказательственной базы (ведь только при исследовании первичных документов можно со 100% уверенностью заявлять, что непродовольственные товары, как в нашем случае, не приобретались 2-м и последующим звеньями), довольно распространена в практике черного налогового планирования (перечисление сумм с НДС первому контрагенту, далее – перечисление сумм без НДС/без уплаты НДС последующими контрагентами). Суть её заключается в изменении назначений платежа при транзитном перечислении денежных средств. Т.е. на счет транзитной организации денежные средства переводятся по одному основанию (непродовольственные товары), а дальше в короткий промежуток времени перечисляются по другому основанию (табачная продукция).
В классических случаях обналичивания налоговый орган, как правило, устанавливает, что последнее звено в цепочке контрагентов перечисляло денежные средства на счета неустановленных физических лиц (и изучением оснований такого перечисления и установлением никто не занимается). В таких случаях у посредников обороты по дебетовому счету банковских выписок равны или почти равны обороту по кредитовому счету.
www.ddil.ru
