Думаю, большинство согласится, что сейчас, в условиях дефицита бюджета РФ, вопрос пополнения государственной казны первостепенен и стоит особенно остро. С момента начала СВО количество уголовных дел по налоговым преступлениям и нарушениям возросло в разы.
Тем не менее многие (предприниматели) не понимают смысла защиты по уголовному делу по статье 199 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов юридического лица). Причины непонимания могут быть разные: это и советы друзей, и недооценка рисков, и самонадеянность, и пофигизм, и возможный условный срок, и ошибочные консультации юристов и т.д.
Как адвокат, имеющий 15-летний опыт защиты по налоговым преступлениям, я видел множество непредвиденных директорами негативных последствий, нередко в результате переоценки ими своих возможностей или возможностей знакомых и друзей (всё решим, позвоним, занесём или нам помогут&hellip,).
Учтите, что добрые советы знакомых и друзей, особенно тех, кто смог проскочить или прошёл через уголовку с минимальными потерями, могут сыграть с вами злую шутку. Все ситуации разные, с разными вводными и разными последствиями.
Я не рекомендую слушать таких советчиков, не понимающих и не знающих особенностей расследований налоговых преступлений и возможных рисков.
Вместе с тем изученная и проанализированная практика защиты по статье 199 Уголовного кодекса (УК РФ) за уклонение от уплаты налогов выявила серьезные риски, которые не учитываются многими заинтересованными лицами (включая, бенефициаров).
Например, в Письме ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/[emailprotected] О направлении Обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения весьма подробно, с примерами из судебной практики показано, как теперь ФНС, МВД и СК РФ совместно будут привлекать бенефициаров к уголовной ответственности. В письме ФНС перечислены реальные уголовные дела, в которых с руководства и собственников компании взыскан ущерб от неуплаты налогов (и наложены аресты на имущество, счета и номинальных лиц).
К Письму ФНС России приложен обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения. Среди этих практик выявление реального выгодоприобретателя, бенефициаров деятельности лица, уклоняющегося от уплаты налогов, направлений вывода активов и полученной выгоды, начиная со стадий предпроверочного анализа и доследственной проверки.
Стоит всё же заметить, что, по нашему мнению, и как показывает опыт, практически все указанные в письме ФНС случаи привлечения к ответственности уклоняющихся от налогообложения явились именно следствием неподготовленности или отсутствия эффективной юридической защиты. Большинство коммерсантов привыкло вести бизнес по старинке (оформление компаний и имущества на номинальных лиц действующих и бывших работников, родственников, друзей, знакомых и др., с признаками или наличием аффилированности, взаимозависимости).
Общий вывод из письма ФНС очевиден: теперь оформлять и вести бизнес, как раньше, читаемыми, топорными и очевидными методами бесперспективно, неразумно и рискованно. Анализ письма ФНС мы дадим позже в отдельной статье.
Можно констатировать, что правовая оценка ведения и оформления бизнеса в РФ в практике и в отношении государственных органов разделилась на до и после письма ФНС&hellip,
Предлагаю более подробно рассмотреть возможные риски:
– Возбуждения новых уголовных дел. Проверяющие в процессе выемки, обыска, допроса и др. следственных действий могут обнаружить у вас новую, не совсем приятную информацию. Поверьте, судебная практика изобилует всевозможными связками уголовных дел по налоговым, экономическим и иным преступлениям. Приведем, пример: в рамках расследования уголовного дела (далее у.д.) проводятся обыски в офисах, дома, на даче, в гараже и находят что-то чего не должны были найти (наркотики, оружие, документы и т.д.). Практически сразу же возбуждается новое у.д., причём, возможно, по более тяжкой статье, по которой уже могут закрыть в СИЗО, а потом и отправить с реальным сроком в тюрьму.
– Получение (слив) информации от бывших сотрудников компании, а также обиженных и плохо уволенных. Эта категория лиц с большим удовольствием при возможности всё расскажет о ваших секретах, возможно, даже несколько приукрасит степень своей осведомленности. Безусловно, это отдельный участок вашей ответственности и работы, которым нельзя пренебрегать.
– Увеличение суммы налоговой недоимки. В практике имеются случаи, когда Следственный комитет или полиция, расследуя у.д. по уклонению от уплаты налогов, выявляют новые факты и эпизоды уклонения. После проверяющие проводят налоговую экспертизу, закрепляя новую (более крупную) сумму неуплаченных налогов. Хотя надо отметить, что в практике известны и противоположные случаи. Как известно, срок уголовного преследования по ч.2 ст.199 УК РФ составляет десять лет, поэтому привлечь к уголовной ответственности и проверить могут налоговый период, исчисляемый периодом 10 лет.
– Привлечение к уголовной ответственности главного бухгалтера, финансового директора и учредителей как последствие несерьёзного и необдуманного отношения к защите по у.д. Сейчас у следователей имеется отработанная тактика и методика расследования у.д. по ст.199 УК РФ. Поэтому в случае халатного и непрофессионального отношения к защите обвиняемого следователь может быстро, легко и незаметно, с помощью запутанных вопросов и многочасовых допросов получить и оформить доказательственную базу для формирования организованной преступной группы. Следующим логическим шагом будет предъявление обвинение уже главному бухгалтеру, финансовому директору и учредителям. Так следствием будет сформирована организованная преступная группа с распределением преступных ролей.
– Имущественные риски. В процессе допросов свидетелей (налоговиков, работников вашей компании и контрагентов) по у.д. проверяющие могут получить информацию о том, что финансово-хозяйственная деятельность компании была переведена на другую вашу компанию, после чего налоговая задолженность может быть взыскана с вашей новой компании по статье 45 Налогового Кодекса РФ.
– Привлечение к субсидиарной ответственности. После вынесения обвинительного приговора по статье 199 УК РФ у налоговиков уже будет сформирована доказательственная база для привлечения к субсидиарке, либо подаче иска о взыскания ущерба от умышленных действий генерального директора, главного бухгалтера, финансового директора и учредителей. И напротив, при развале, приостановлении и прекращении у.д. риск привлечения будет минимален. Здесь важно отметить что мы убедительно и настоятельно не рекомендуем идти в банкротство, т.к. вам сразу и автоматически прилетает субсидиарка. Так действуют, как правило дилетанты, не разбирающиеся в защите по налоговым делам.
– Арест и обращение взыскания на активы генерального директора, главного бухгалтера, финансового директора и учредителей. В рамках у.д. следователи делают запросы в госорганы (ФНС, ГИБДД, Росреестр, Банки и т.д.) о наличии имущества с целью ареста и дальнейшего обращения взыскания на выявленное имущество (недвижимость, автомобили, яхты, банковские счета, ценные бумаги, доли в компаниях и др.).
– Раскрытие важной информации (профессиональной, коммерческой, личной, ноу-хау, производственных особенностей и пр.). В результате расследования у.д. может происходить утечка различной информации как от правоохранителей, так и от работников компаний (вашей и контрагентов). Так, вызывать на допросы будут и могут всех, кто работал с вами и вашей компанией. Безусловно, этот риск можно снизить при должной подготовке и хорошей защите. Вам нужно стремиться к ситуации, когда всё будет под контролем. Согласитесь, когда есть понимание и опыт прохождения через налоговые у.д., результат вполне понятен и предсказуем. Здесь мы возвращаемся к опыту и компетентности защитников, к которым вы обращаетесь.
– Судимость. К сожалению, для многих судимость может поставить крест на дальнейшей нормальной и полноценной жизни, карьере, будущем детей и родственников и ведении бизнеса. Внушает определенный оптимизм, что по данной категории у.д. имеется положительная следственная и судебная практика приостановления и прекращения дел.
Наша практика показывает, что почти всегда есть шанс разбить и развалить уголовное дело по налоговому и экономическому преступлению. Альтернативой может быть прекращение в СК и судах таких дефектных и незаконных уголовных дел.
Вместе мы победим!
