(Статья) Открытие счета в банке РФ на иностранную компанию (КИК). Получение ИНН

В условиях санкций 2023 года многие банки (в первую очередь из недружественных стран) отказываются открывать счета иностранным организациям, контролируемым российскими бенефициарами или заявляют о прекращении сотрудничества. В подобных случаях одним из решений будет открытие счета на свою контролируемую иностранную компанию (КИК) в российском банке.

СОДЕРЖАНИЕ
1. В каких случаях иностранной организации выгодно иметь счет в российском банке

2. Что требуется для открытия счета в банке РФ на КИК
2.1. Постановка на учет иностранной организации (КИК) в налоговом органе для целей открытия счета в российском банке. Получение ИНН на КИК
2.2. Документы, необходимые для открытия счета в банке РФ на КИК

3. Риски наличия счета в банке РФ, открытого на КИК
3.1. Необходимость заявления о факте владения иностранной организацией
3.2. Требуется ли уплачивать налоги в РФ в связи с открытием банковского счета на КИК
3.3. Риск образования постоянного представительства иностранной организации
3.4. Риск признания КИК управляемой с территории РФ в соответствии с ст 246.2 НК РФ

4. Сообщение об участниках иностранной организации

В каких случаях иностранной организации выгодно иметь счет в российском банке

  • КИК имеет партнеров в РФ ситуация требует анализа на предмет возникновения у КИК обязанности по уплате налогов в РФ в случае, если ее деятельность будет приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ
  • КИК имеет недвижимость на территории РФ и банковский счет необходим, например, для ее обслуживания
  • КИК необходимо беспрепятственно переводить денежные средства со счета в банке за пределами РФ на счет в банке РФ напомню, что валютные нерезиденты вправе без ограничений перечислять иностранную валюту и рубли со своих банковских счетов в РФ на свои зарубежные счета и наоборот чч 3-4 ст 13 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле
  • КИК необходим банковский счет для расчета в рублях
  • КИК является держателем портфеля ЦБ и получает доход от российского брокера по бумагам российских эмитентов

Что требуется для открытия счета в банке РФ на КИК

Порядок действий условно выглядит следующим образом:

  • анализ необходимости и рисков открытия счета в банке РФ
  • получение ИНН на иностранную организацию
  • согласование с банком и подготовка комплекта учредительных документов в банк
  • визит бенефициара в банк (в статусе директора или представителя по доверенности)

Постановка на учет иностранной организации (КИК) в налоговом органе для целей открытия счета в российском банке. Получение ИНН на КИК

Обязательным условием открытия счета в российском банке на иностранную компанию является предварительное получение иностранной компанией российского ИНН (пп 2 п 1 ст 86 НК РФ). При этом, заявление на получение ИНН в таком случае необходимо представить в ИФНС по месту нахождения банка.
С 1 мая 2022 года реализована возможность постановки иностранной организации на учет в ИФНС через подачу заявления и документов (см ниже) от имени банка через оператора ЭДО по ТКС, заверенные УКЭП банка. Данную возможность необходимо согласовывать с конкретным банком.

Документы, необходимые для открытия счета в банке РФ на КИК

Порядок получения ИНН иностранными организациями в связи с открытием им счетов в банках на территории РФ регулируется Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н, разделом XI, пунктами 27-28.1, в соответствии с которыми иностранной организации в налоговый орган по месту регистрации банка необходимо представить:

  • заявление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе при открытии счета в банке РФ (СКАЧАТЬ),
  • выписку из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации*,
  • документ уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога)**

* сертификаты Good standing или Incumbency, Сертификат об инкорпорации, резолюция о назначении директора, Доверенность на представителя. Иностранные документы представляются в налоговый орган в виде нотариально удостоверенного перевода апостилированной сшивки документов (аффидевит) или апостилированного документа в отдельности. К документам прилагается 2 экз описи, на втором экз. налоговый орган поставит отметку о принятии

** если данная информация не содержится в представляемой выписке из реестра

Срок постановки на налоговый учет 5 рабочих дней.

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн в нашем Telegram канале

Риски наличия счета в банке РФ, открытого на КИК

Обращаем внимание, что открытие счета в российском банке на иностранную организацию помимо преимуществ может повлечь свои особенности, а именно:

Необходимость заявления о факте владения иностранной организацией

Достаточно очевидный факт, но тем не менее опишем его. В случае, если доля владения в иностранной организации превышает 10%, и физическое лицо является налоговым резидентом РФ на дату возникновения участия в такой организации) такое физическое лицо должно представить в налоговый орган по своему месту жительства Уведомление об участии в иностранной организации.
В случае, если доля владения в иностранной организации превышает 25% (или 10%, если суммарно в этой организации все российские резиденты владеют более, чем 50%), и физическое лицо является налоговым резидентом РФ по итогам календарного года) такое физическое лицо должно представить в налоговый орган по своему месту жительства Уведомление о КИК за такой год.

Требуется ли уплачивать налоги в РФ в связи с открытием банковского счета на КИК

Как указала в своем письме налоговая служба Письмо ФНС РФ от 3 ноября 2020 г. № СД-4-3/[emailprotected] если иностранная организация не будет осуществлять деятельность на территории РФ и будет поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РA такая иностранная организация вправе не подавать в РФ налоговые декларации и не уплачивать налоги.

Риск образования постоянного представительства иностранной организации

Как указало в своем письме Министерство Финансов РФ Письмо МинФина РФ от 16 июня 2022 г. N 03-08-05/56965 к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ формально приводит:

  • наличие места деятельности на территории РФ (По нашему мнению, выражение место деятельности означает любые помещения, средства, оборудование или установки, используемые для проведения бизнеса предприятия, независимо от того, исключительно они используются для этой цели или нет. Место бизнеса может также существовать и без отдельного помещения, достаточно иметь в распоряжении некоторое пространство.)
  • регулярный характер предпринимательской деятельности

Таким образом, рекомендуется проанализировать деятельность иностранной организации на предмет данного риска. Однако, если иностранная организация не планирует иметь на территории РФ офис с сотрудниками, склад, прочие помещения такой риск минимален.

Риск признания КИК управляемой с территории РФ в соответствии с ст 246.2 НК РФ

Правила, предусмотренные данной статьей НК РФ, позволяют принудительно признавать иностранную организацию налоговым резидентом РФ, в случае, если будет доказано, что она управляется с территории России, что, в свою очередь, влечет к возникновению у нее обязанности по уплате налога на прибыль и НДС. Практики такого принудительного признания крайне мало, однако, формально такой риск имеется и открытие банковского счета в РФ может послужить дополнительным доводом к такому признанию.

В соответствии с п 1 ст 246.2 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация.
В соответствии с п 2 ст 246.2 НК местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

  • исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации. Регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах),
  • главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации. При этом руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации.

При этом, в соответствии с п 3 ст 246.2 НК РФ и как указало в своем письме Министерство Финансов РФ Письмо МинФина РФ от 6 марта 2017 г. N 03-12-11/2/12466 само по себе НЕ признается осуществлением управления иностранной организацией в РФ:

  • подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации,
  • подготовка к проведению заседания совета директоров, а также иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений,
  • осуществление контролирующим лицом функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью, в частности:
  • стратегическое планирование,
  • бюджетирование,
  • подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности,
  • анализ деятельности иностранной организации,
  • внутренний аудит и внутренний контроль,
  • управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками
  • принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик, действие которых распространяется на все дочерние организации такой организации или их существенную часть,

При этом, как указано в Письме МинФина РФ от 20 мая 2019 г. N 03-12-12/36105 &hellip,в случаях, когда на территории РФ осуществляются как функции, поименованные в пункте 3 статьи 246.2 НК РФ, так и иные функции, не поименованные в указанном пункте, по мнению Департамента, следует руководствоваться принципом соразмерности объема каждого вида деятельности, осуществляемого в Российской Федерации, аналогичным принципу, указанному в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 246.2 НК РФ. Осуществление на территории РФ отдельных функций, требующих принятия управленческих решений по вопросам текущей деятельности иностранных дочерних организаций, не может рассматриваться в качестве руководящего управления на территории Российской Федерации в случае, если такая деятельность осуществляется в объеме существенно меньшем, чем руководящее управление, осуществляемое в ином государстве (государствах).

Таким образом, возможно предположить, что наличие банковского счета на территории РФ может служить только одним из доводов, подтверждающих факт управления иностранной организацией с территории РФ, при этом, конкретный кейс необходимо рассматривать индивидуально.

Одно из единичных дел о принудительном признании иностранной организации управляемой с территории РФ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2019 N Ф05-12690/2019 по делу N А40-142855/2018 по делу ООО Группа ОНЭКСИМ.

Сообщение об участниках иностранной организации

С 10 января 2022 года в ст 23 НК РФ внесены поправки в соответствии с которыми все иностранные организации (а не только те, которые владели недвижимостью на территории РФ, как ранее) состоящие на учете в налоговом органе РФ (в том числе имеющие банковские счета в РФ) (т.е. имеющие российский ИНН) обязаны ежегодно в срок до 28 марта подавать (СКАЧАТЬ) Сообщение об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) (форма N С-ИО (ИС)) (КНД 1120413) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году подачи такого сообщения. При этом такое сообщение представляется в случае, если доля прямого или косвенного участия в ИО превышает 5%.

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала

Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты [emailprotected] (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге

Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
guest