Инструменты инспектора (АИС Налог-3, АСК НДС)

Все транзакции с налоговым риском автоматически попадают в зону внимания налоговых органов через инструменты дистанционного мониторинга и предиктивной аналитики с четкой градацией налогоплательщиков по зонам риска, – Михаил Мишустин (бывш. рукводитель ФНС РФ).

Некоторое оптимизаторы, представители площадок при продаже своих услуг забывают рассказать о побочном эффекте таких манипуляций, а именно то, что ФНС использует порядка 30 информационных ресурсов для проверки налогоплательщиков и их отбора на выездную налоговую проверку, вычисление потенциальных выгодоприобретателей и участников схем.

В общем и целом, когда ваш контрагент какой-нибудь Миша Альварес или Анжела – все это будет видно. Сегодня раскроем тайные тайны, обсудим принципы работы: АИС Налог-3, АСК НДС и ПП Контроль НДС.

Цель работы указанных ресурсов понять, как именно выгодоприобретатель обманывает государство, выявить потенциал для роста поступлений в бюджет. Затем начинается самое интересное побуждение к добровольному уточнению налоговых обязательств за прошлые периоды посредством комиссий, проверок итд.

Так вот, сегодня мы хотели бы описать арсенал цифровых инструментов инспектора, без воды глазами инспекторов. Думаю, будет полезно.

В свою очередь, если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков даже и представить свои контр-инрументы в сфере цифровизации пишите нам смело.

РАЗДЕЛ II.

Автоматизированная информационная система АИС Налог-3 (далее – АИС Налог-3).

АИС Налог-3 это комплекс программно-технических средств, объединенных в единую систему, которая представляет собой отдельные ресурсы/связи/функции для налогового администрирования (древовидное меню, состоящее из отдельных веток (подветок), разделов (подразделов), систем (подсистем) и направлений), одними из которых являются АСК НДС-2 (ее еще называют ПП Контроль НДС (ПП-прикладная подсистема) и ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока).

Вся работа Инспекторов ФНС сводится к отработке тех или иных НП, которые попали в выборку, сформированную с помощью АИС Налог-3, по следующим критериям:

• Расхождения вида Разрыв и вида НДС
• Расхождения по Журналам полученных и выставленных счетов-фактур
• Расхождения ниже порогового значения, установленного для автоматизированного отбора
• Суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет, и фактически неуплаченные
• Применение налоговых вычетов по счетам-фактурам, датированным до 01.01.2015 года в разделе 8 НД по НДС
• Применение отдельных кодов видов операций в разделе 8 НД по НДС
• Применение отдельных кодов видов операций в разделе 8 НД по НДС
• Нарушение контрольных соотношений
• Расхождения после завершения КНП
• Применение налоговых вычетов по счетам-фактурам, датированным до 01.01.2015 года в разделе 11 НД по НДС
• Применение отдельных кодов видов операций в разделе 8 НД по НДС
• Нарушения налогового законодательства по журналам учета полученных и выставленных счетов-фактур, в том числе не в составе НД по НДС
• Нарушения налогового законодательства по журналам учета полученных и выставленных счетов-фактур не в составе НД по НДС – в части 2 содержатся некорректные КВО
• Нарушения налогового законодательства – в разделе 9 НД по НДС содержатся отрицательные значения

Для справки: Фискальное ведомство модернизировало свой самый мощный инструмент, комплекс АСК НДС-2 – заменили на ППКонтроль НДС.

Раздел III.

ПП Контроль-НДС

Как работает ПП Контроль-НДС ?

В подсистеме осуществляется еженедельное сопоставление по счетам-фактурам, указанным в декларации по налогу на добавленную стоимость продавца со счетами-фактурами покупателя. Если указанная продавцом счет-фактура отсутствует в декларации покупателя, то система формирует запись об отложенном налоговом вычете.

• Расхождение противоречия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в случае, если такие несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Расхождения, выявленные ПП Контроль-НДС, могут быть следующих видов:

1. Расхождение вида Проверка НДС
2. Расхождение вида Разрыв.

Расхождение вида Проверка НДС – это расхождение, при котором записи о счете-фактуре у покупателя и продавца совпали, но сумма НДС по данному счету-фактуре у покупателя больше чем у продавца (завышение вычета).

Расхождение вида Разрыв – это расхождение, при котором сведения об операциях, отраженные в декларации покупателя не отражены в декларации контрагента или по записям не в полной мере совпадают реквизиты счета-фактуры (правила сопоставления).

Сумма не устраненных операций особого контроля.

Считается как разница между суммой по операциям особого контроля, полученным налоговыми органами н отработку по налоговым декларациям за соответствующий налоговый период, и суммой по операциям особого контроля, устраненным налогоплательщиками.

Операции особого контроля (скрытые налоговые разрывы) это операции с признаками нарушения налогового законодательства, попадающие под автоматизированный контроль, а также позволяющие налогоплательщику избежать формирования расхождений вида Проверка НДС и Разрыв в налоговых декларациях по разделу 8 Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.

• Операции особого контроля, выявленные ПП Контроль-НДС, могут быть следующих видов:

1. Расхождения по журналам это сумма открытых расхождений вида Разрыв в налоговых декларациях по разделу 11 Журнал учета полученных счетов-фактур,
2. Контрольные соотношения это несоблюдение налогоплательщиками порядка заполнения налоговой декларации, позволяющее сформировать налоговые вычеты без начисления соответствующих налоговых обязательств,
3. Сомнительные начисления это начисления, позволяющие сформировать налоговые вычеты покупателем без уплаты соответствующих налоговых обязательств продавцом,
4. Несопоставляемые операции это операции, отраженные в декларации с признаками риска, позволяющие налогоплательщику избежать автоматизированного контроля.

Существует также отработка так называемых Наши ВП (выгодоприобретатели), когда УФНС присылает цепочки звеньев от НП у которого произошел разрыв АСК НДС-2. ИФНС со своей стороны должна определить кто ВП (выгодоприобретатель), написать заключение, при необходимости на отработку и доначисление направить документы в Инспекцию по месту регистрации ВП.

Также проставляют комментарии в АИС Налог-3 о присвоенном статусе ВП, который видят все Инспекторы ФНС.

• На практике этот процесс очень сложный и продолжительный из-за того, что УФНС и ИФНС по результатам работы с АСК НДС иногда не соглашаются с определением конечного выгодоприобретателя схемы по уклонению уплаты налогов и начинается качание, кто же будет доначислять выгодоприобретателю и отрабатывать транзитеров.

Также, существует отработка с помощью АИС Налог-3 по сложным разрывам, туда могут войти НП с любым разрывом по НДС, на основании которого будут проводится глобальные мероприятия по устранению разрыва и доначисления в бюджет.

По рассказам инспекторов: Согласно данным АИС Налог-3 у налогоплательщика сформировался разрыв на 5 звене (контрагент представил нулевую НД, тем самым не подтвердил сделку). Этот разрыв переходит от звена к звену, на практике все последующие начинают представлять нулевки и подтверждают, что они транзитеры, и так доходит до выгодоприобретателя, который либо использует замену КА на другого (ИФНС замены сразу берет подконтроль и в 99% составляет акт), либо представляет УНД к доплате в бюджет и убирает схемного КА.

РАЗДЕЛ IV

ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока)

ИАС КБ система аналитических инструментов, обеспечивающая автоматизированное управление жизненным циклом рисков и схем уклонения от этапа их выявления до анализа результатов их отработки ТНО и принятия управленческих решений.

ИАС КБ состоит из набора функциональных модулей: СУР (Система управления рисками), Типологии схем, Досье проверки, ВСА (Визуально-сетевого анализа), Реестра рисков ИАС КБ.

Реестр рисков ИАС КБ реализует автоматизацию технологического процесса Ведение реестра паспортов рисков налогоплательщиков, возникающих в ходе проведения камеральных налоговых проверок.

Целью формирования Реестра рисков ИАС КБ в части КНП является учет рисков деятельности налогоплательщиков, а также мер по их минимизации в форме паспортов рисков.

СУР реализует автоматизацию технологического процесса Управление рисками контрольно-надзорной деятельности.

СУР на языке налоговика, это какой СУР присвоен налогоплательщику (красный, желтый, зеленый).

Примеры на вышеуказанных НП, как выглядят цепочки построения

СУР осуществляет автоматизированный отбор налоговых деклараций или налогоплательщиков, соответствующих условиям, заданным в профиле риска и характеризующим наличие риска.

Типология схем реализует автоматизацию технологического процесса Управление типологией схем уклонения от уплаты налогов.

Типология схем осуществляет автоматизированный отбор деклараций или налогоплательщиков из числа потенциальных выгодоприобретателей и его окружения из числа контрагентов, соответствуют условиям, а также связям, заданным в шаблоне схемы.

Досье проверок реализует автоматизацию технологического процесса Взаимодействие налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля в отношении потенциальных участников схем.

В Досье проверок осуществляется учет вновь выявленных рисков и потенциальных схем уклонения.

ВСА (Визуально-сетевой анализ) реализует автоматизацию технологического процесса Анализ налоговой отчетности и окружения налогоплательщика в целях выявления кооперации, подконтрольности, согласованности действий.

ВСА является инструментом визуализации выявленной схемы, а также выявления и визуализации взаимосвязей налогоплательщиков: кооперации, подконтрольности, согласованности действий, а также иных характеристик, бизнес-ролей и аналитических ролей НП.

Карточка риска:

В настоящее время АИС Налог-3 используется ФНС для выявления различного рода схем и минимизации налога, но в практике, для пресечения того или иного нарушения, требуется проведения огромных мероприятий налогового контроля со стороны ФНС.

Ведь одно дело, что программа выявила нарушение и другое провести мероприятия и доказать факт нарушения.

Все цепочки, доведенные до Инспектора ФНС отрабатываются вручную, Инспектор сам анализирует все организации и присваивает им статус ВП или транзитер. Транзитеров стараются искоренить сразу (допрос, нулевка), а вот по ВП предстоит еще повозиться, так как не все добросовестно уточняются и доплачивают в бюджет.

Налоговый адвокат, Бугрушев Александр

В свою очередь, если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков даже и представить свои контр-инрументы в сфере цифровизации пишите нам смело.

Мы за налогоплательщиков !