В отношениях с малым и средним бизнесом государство уже значительный период времени ведет себя лояльно: при вводе первых санкций в 2014 году упростило законодательство, ввело налоговые каникулы, в период пандемии предоставило льготы и моратории на исполнение обязательств, в 2022 году частично отменило проверки и предложило предпринимателям гарантии, компенсации. Даже Президент в своем послании к Федеральному собранию 21 февраля 2023 отметил, что малый и средний бизнес смог избежать в 2022 году избыточного административного регулирования.
При этом государство не забывает о своих функциях в сфере экономики – о налогообложении доходов и имущества. Пополнение казны было и остается одной из мер государственного регулирования.
Поэтому возможные настроения предпринимателей да когда она (налоговая) еще придет, меня три года не будут проверять после начала деятельности, проверки отменили, кого мне бояться может оказать им медвежью услугу. Налоговые органы снова начали проводить проверки, доначислять малому бизнесу налоги, рассчитывать штрафы.
Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо.
Но налоговая служба напомнит.
Пьер Данинос
Ярким примером таких настроений в сфере инфобизнеса могут служить поступавшие в прошлом году сообщения известных блогеров о претензиях к ним со стороны Федеральной налоговой службы. Только ленивый не прочитал и не обсудил новости о доначислении налогов на значительные суммы. Общественность выдвигала предположения о том, что могло привести к такой ситуации и какие ошибки могла обнаружить налоговая служба. Давайте порассуждаем, что же могло стать причиной налоговых претензий.
Вариант 1. Превышение дохода, разрешенного на данном специальном налоговом режиме.
Вариант 2. Дробление бизнеса, коллаборации.
Вариант 3. Смешение услуг, которые подпадают под разные системы налогообложения.
Первый вариант предполагает работу предпринимателя на конкретной системе налогообложения.
Установление специальных налоговых режимов, упрощенных правил ведения налогового учета и упрощенных форм налоговых деклараций является одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства. Это закреплено в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства.
Такими специальными режимами являются упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения. У обоих налоговых спецрежимов есть ограничения по сумме полученного дохода (150 млн руб. и 60 млн руб. соответственно). При превышении максимальных значений сумм дохода предприниматель обязан сообщить в налоговый орган о наступлении обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на применение данной системы налогообложения (иными словами, сообщить о том, что произошло превышение дохода). При этом учитываются все доходы, полученные и наличным, и безналичным путем.
В случае превышения предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения и заплатить все налоги, предусмотренные данной системой налогообложения. Бизнес не всегда может отследить такое превышение, поэтому и возникают ситуации с доначислениями налогов и взносов.
Второй вариант возможен, когда предприниматель делит свой бизнес (оборот) на несколько формально независимых компаний, оформляет их на разных лиц, даже не подозревая о последствиях.
Признаками дробления (хоть и на законодательном уровне такой термин не закреплен) являются:
- наличие нескольких компаний (бизнесов), применяющих специальный налоговый режим, и несамостоятельность субъектов дробления,
- отсутствие изменения налоговой нагрузки на бизнес, иногда ее уменьшение,
- наличие у компаний общих контактов, рекламы, сайтов, контролирующих лиц, бухгалтера, сотрудников,
- предприниматели платят друг за друга (единый бюджет),
- идентичность видов деятельности участников дробления, работа с одними и теми же контрагентами,
- формальное применение спецрежимов, то есть отсутствие деловой цели, по которой налоговики часто приходят к выводу о дроблении бизнеса.
Признаки минимизации налоговых обязательств (дробления бизнеса) ФНС России указывает в своих письмах от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984, от 11.08.2017 N СА-4-7/[emailprotected]
Сейчас очень модно в продвижении бизнеса использовать коллаборации (сотрудничество). Создается продукт, который продвигается на рынке несколькими взаимосвязанными лицами (предпринимателями), доходы поступают на один счет, размер доходов не отслеживается, зато получение доходов совместно отмечается инфлюэнсерами на общих вечеринках, и информация об этом выкладывается в соцсетях. Налоговый орган, обладая как технологическими и техническими средствами, так и правом на профилактическую беседу, вызывает налогоплательщика и просит представить документы, обосновывающие получение дохода. Очень часто обосновать нечем, а хаотичное перебрасывание денежных поступлений по картам коллаборирующих лиц приводит к отягчающим обстоятельствам.
Зачастую блогеры создают разные продукты: записывают курсы, организовывают конференции и т.д., но платежи на счета принимают разные лица. По сути, это деятельность под контролем одного и того же человека.
Самое непостижимое в этом мире налоговая шкала.
Альберт Эйнштейн
Не стоит забывать, что специальные налоговые режимы предоставляются как налоговые преимущества для малого бизнеса и по своей правовой природе должны создавать равные конкурентные условия для всех участников рынка. Злоупотребления такими преимуществами умаляют усилия государства по налоговой поддержке малого бизнеса. Естественно, при выявлении фактов неправильного применения спецрежимов следуют доначисления, штрафы, пени.
Третий вариант возможен при наличии нескольких инфопродуктов. Изначально оформлялся патент на образовательные услуги, так как бизнесмен реализует онлайн-курсы. В последующем предприниматель решил оказывать консультационные услуги, проводить конференции и т.д., а данные услуги нельзя оказывать в рамках ПСНО. В инфопродукте вместо эксперта обратную связь по курсу могут давать кураторы. А патент подразумевает, что эксперт единолично дает обратную связь ученикам. Стоит отметить, что патентная система возникла в результате потребности легализовать услуги репетиторов, которые лично оказывают услуги образовательного формата.
Последствия в виде нарушения ограничений, установленных для патентной системы налогообложения, не заставят себя ждать. Помимо доначисления налогов, как уже говорилось выше, предпринимателю выставят штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а при наличии особо крупного размера – 40% от той же суммы (ст. 122 НК РФ). Также последует привлечение к административной ответственности с уплатой штрафов.
Если налоговая взялась за крупных медийных личностей, то что говорить о рядовых блогерах?
Времена, когда налоговые органы закрывали глаза на нарушения в сфере инфобизнеса, прошли.
Если в планы предпринимателя не входит потеря кровно заработанных средств и/или привлечение к административной ответственности, ему необходимо проверить:
- на какой системе налогообложения работает его бизнес, вся ли деятельность проходит в рамках выбранного специального налогового режима,
- есть ли у него наемные сотрудники и как с ними оформлены отношения ( за сокрытие трудовых отношений с самозанятыми и ИП налоговая инспекция доначисляет от 40 % налогов),
- правильно ли оформлены договоры с партнерами и контрагентами .
Зачем усложнять себе жизнь завтра, если можно позаботиться обо всем сегодня.
Статья написана в соавторстве с юристом Викторией Бурчик- участницей Клуба Маркетинг и продажи для юристов.
