От места работы зависит налоговый статус сотрудника
Сотрудник, работающий из-за рубежа дольше 183 дней, теряет статус налогового резидента России. От наличия статуса резидента зависит обязанность по уплате НДФЛ и его ставка.
Работник перестает быть резидентом на 184-ый день
Дни пребывания в России надо считать за 12 последних месяцев. Не имеет значения, к одному календарному году эти месяцы относятся или к разным.
Письма Минфина от 01.09.2016 № 03-04-05/51258, от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123
Если нерезидент зарабатывает вне России, то НДФЛ в России он не платит
При утрате статуса резидента работником, его доход от источников в России перестает облагаться НДФЛ. Отчитываться о своем доходе в стране проживания он будет самостоятельно.
Доход от российского работодателя при работе из-за рубежа не облагается НДФЛ
Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России, относятся к доходам, полученным от источников за ее пределами пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ.
Доходы нерезидента, полученные им от источников за пределами России, не являются объектом налогообложения по НДФЛ п.1 ст.209 НК РФ.
Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827
Находится в России | Находится не в России | |
Резидент | 13 % | 13 % |
Нерезидент | 30 % | Не облагается |
Определять резидент ли работник обязанность работодателя
Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ по верной ставке. Чтобы определить ставку, нужно знать налоговый статус работника. Поэтому определять резидент ли работник обязанность работодателя.
Сотрудники могут не сообщать об отъезде, но такой аргумент не поможет в споре с налоговой. Переложить ответственность на работника указав, например, в трудовом договоре на его обязанность сообщать о выезде за пределы РФ, тоже не получится.
ИФНС может определить нарушение
Налоговая не раскрывает всех своих возможностей и планов по выявлению работников-нерезидентов. Но способы определить налоговый статус работника и назначить ответственность работодателю у нее явно есть.
– ИФНС увидит отсутствие работника в справке 2-НДФЛ или увидит противоречие между 2-НДФЛ работодателя с кодом 1 и 3-НДФЛ работника,
– автоматические обмены сведениями еще работают. Известно, что налоговая запрашивает информацию у физлиц, у которых шло движение по зарубежным счетам.
При возвращении нерезидента в Россию ставка налога составит 30 %
При возвращении работника в Россию статус налогового резидента он обретет только спустя 183 дня. До тех пор его доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 30 %, так как он будет нерезидентом, получающим доходы от источника в России.
Неизвестно, как считать ставку, если нерезидент периодически въезжает в Россию на несколько дней
Проблема, если работник, утративший статус резидента, въезжает в Россию на несколько дней, и потом снова выезжает.
– Ряд коллег считает, что нужно определять статус работника в день выплаты дохода. Если в день выплаты работник находится вне России и не является резидентом, то доходы не облагаются НДФЛ, даже если в этом месяце он въезжал на территорию страны.
– Другие коллеги считают, что считать нужно пропорционально времени. То есть высчитать доход за дни нахождения в России отдельно и обложить его по ставке 30 %. Остальной доход не облагать.
– Часть коллег считает, что если работник въезжал на несколько дней в Россию, то весь его доход в этом месяце нужно обложить по ставке в 30 %.
Если удерживать 30 % у нерезидента, он может их с вас взыскать
Работник может в судебном порядке взыскать сумму удержанного НДФЛ, если его доходы не должны были облагаться налогом.
Заключите с работником допсоглашение к трудовому договору и возьмите сканы загранпаспорта
В трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему укажите, что рабочее место работника находится вне места расположения работодателя.
Также сделайте копии или скан-копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Если работник постоянно живёт за границей, то сделайте копию его вида на жительство.
Предложения Минфина
Минфин предлагает такие доходы дистанционных нерезидентов начать относить к доходам от российских источников.
Если предложения Минфина будут приняты, вероятно, нерезидентам с российской зарплаты придется платить налоги по ставке 30 %. Но также им придется подавать декларацию и платить налог и в стране проживания как налоговому резиденту той страны. Частично помочь могут соглашения об исключении двойного налогообложения.
Как сейчас | Предлагает Минфин | |
Зарплата признается источником дохода | Зарубежным | Российским |
ДО 183 ДНЕЙ | Если работник пробыл вне России менее 183 дней, работник налоговый резидент России | |
Кто перечисляет НДФЛ | Работодатель | |
Ставка НДФЛ | 13 % | |
ПОСЛЕ 183 ДНЕЙ | Если работник пробыл вне России более 183 дней, работник не является налоговым резидентом России | |
Кто перечисляет НДФЛ | Нет обязанности | Работодатель |
Ставка НДФЛ | 30 % | |
Однако это еще не известно, так как текст законопроекта не опубликован. Из комментариев Минфина также можно сделать вывод, что при указании в трудовом договоре нахождения рабочего места в иностранном государстве, доход от российских источников будет считаться доходом, полученным вне страны, как и сейчас.
Взносы на работников нужно платить независимо от места работы и налогового статуса
На всякий случай про страховые взносы. Российская организация при выплате зарплаты гражданам России обязана платить страховые взносы в любом случае. Место работы и налоговое резидентство сотрудника в данном случае значения не имеют.
Минтруд считает, что заключить трудовой договор с проживающим за границей работником невозможно
ТК РФ не позволяет заключать трудовой договор о дистанционной работе с работником, постоянно проживающим на территории другого государства. Отношения с такими сотрудниками следует оформлять договором гражданско-правового характера.
Письмо Минтруда России от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848
