Принимать исчисленный НДФЛ как удержанный

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

  1. Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
  2. Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
  3. Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
  4. Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. 6.1-7).

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Кадровый учет и расчет зарплаты в 1С 8.3 ЗУП 3.1

Здравствуйте уважаемые читатели блога zup1c. В ближайшее время я собираюсь опубликовать уже второе по счету пособие, посвященное программному продукту 1С ЗУП. Для тех, кто не знает, весной этого года уже было выложено в общий доступ небольшая методичка, можно сказать инструкция, в которой изложена последовательность расчета заработной платы в программе: «Инструкция по 1С ЗУП для начинающих или пошаговое описание всех этапов начисления зарплаты». Его можно скачать либо на торренте rutracker, либо в группе моего блога во вконтакте (в разделе документы). Вообще можно просто в яндексе набрать полное название пособия и все возможное варианты скачивания Вам будут предоставлены.

Читать еще:  Как записаться на регистрацию автомобиля в ГИБДД

Так вот, во второе пособие в виде отдельной главы я хочу поместить полное описание «Параметров учета», которое есть у меня в блоге. Собственно именно с этих публикаций всё и начиналось. Однако я с некоторым удивлением обнаружил, что закладка «Расчет зарплаты» в настройках параметров учета осталась не разобрана. Настало время исправить этот недочет. Однако здесь довольно много настроек, поэтому придется сделать два отдельных материала по этой теме. В первой части мы рассмотрим три переключателя:

  • Контролировать пересечение периодов начислений, регистрирующих норму времени;
  • При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный;
  • Используются начисления в валюте.

Пару слов для тех, кто просит от меня забросить редакцию 2.5 и поскорее писать про 3.0. Вы знаете, мне самому уже очень хочется вплотную заняться этой программой. Но есть большое желание сделать второе пособие, о котором я только что говорил, а для него требуется ещё несколько статей для структурной целостности, так сказать. Да и ЗУП 3.0 ещё не так активно шагает по России, чтобы всё бросать и писать про эту безусловно интересную программу. Всему своё время.

Пересечение периодов начисления

Запись семинара «6-НДФЛ, ЕРСВ и 4-ФСС за 3 кв. 2019 года в 1С ЗУП 3» от 08.10.19
Все изменения законодательства и 1с для правильного составления отчетности: Узнать подробнее ->>

ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО — ежемесячная самостоятельная проверка учета: Узнать подробнее ->>

Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

Начнем по порядочку. Первый переключатель, галочка, которую можно выбрать или не выбрать «Контролировать пересечение периодов начисления, регистрирующих норму времени».

В описании к этому переключателю всё описано точно, но довольно прямолинейно. Мне было вначале непонятно зачем вообще контролировать пересечение периодов начисления именно с этим видом времени. Попробую объяснить. Для начала перечислю те виды начислений, которые относятся к указанным в пояснении видам времени:

  1. «Начисление за работу полную смену в пределах нормы времени»:
  • Оклад по дням;
  • Оклад по часам;
  • Оплата по производственным нарядам;
  • Оплата по дневному тарифу;
  • Оплата по часовому тарифу.
  1. «Неотработанные полные смены, а также командировки» (их много, поэтому перечислю основные):
  • Оплата по среднему заработку;
  • Оплата больничных листов;
  • Оплата отпуска по календарным дням;
  • Отпуск по беременности и родам;
  • Отпуск за свой счет.

Так вот смысл этой настройки заключается в том, чтобы эти перечисленные начисления не пересекались по времени. Чтобы не возникла ситуация, когда в один и тот же день человеку начислен и оклад, и отпуск.

Если же установить рассматриваемую галочку в активное положение, то при попытке проведения документа с видами начисления, которые пересекаются по периоду, будет выдано сообщение об ошибке.

Это безусловно удобная возможность оградить бухгалтера по расчету заработной платы от лишних ошибок.

Принимать исчисленный налог как удержанный

Запись семинара «6-НДФЛ, ЕРСВ и 4-ФСС за 3 кв. 2019 года в 1С ЗУП 3» от 08.10.19
Все изменения законодательства и 1с для правильного составления отчетности: Узнать подробнее ->>

ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО — ежемесячная самостоятельная проверка учета: Узнать подробнее ->>

Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

При учете НДФЛ есть два интересных понятия — это исчисление и удержание НДФЛ. НДФЛ считаетсяисчисленным в момент расчета заработной платы, т.е. при расчете и проведении документа «Начисление зарплаты», а с недавних пор и при проведении отпускных, больничных, другими словами тех документов, где рассчитывается НДФЛ. А вот удержанным налог считается в момент выплаты заработной платы.

В конфигурации 1С ЗиУП есть специальный регистр, который отслеживает исчисление и уплату НДФЛ – «НДФЛ расчеты с бюджетом». Если мы не станем устанавливать галочку рассматриваемой настройки, то при проведении расчетного документа (например «Начисление зарплаты»), где рассчитан НДФЛ, в регистр «НДФЛ расчеты с бюджетом» будет сделана запись с видом движения «Приход». Для того, чтобы посмотреть все движения по регистрам текущего документа, Выберете пункт контекстного меню «Действия» -> «Перейти» -> «Движения документа по регистрам». Этот отчет дает возможность просмотреть все движения, которые документ сделал по регистрам, но нас сейчас интересует только один «НДФЛ расчеты с бюджетом».

А вот когда осуществляется проведение документа, отражающего выплату заработной платы, осуществляется запись по этому же регистру, но с видом движения «Расход». Такая запись отражает факт удержания НДФЛ.

Внешне эта схема учета исчисленного и удержанного НДФЛ кажется логичной и нормально. Однако в связи с тем, что документ начисления заработной и платы и документ выплаты часто проводятся разным месяцем (в примере начисление 31.08, а выплата 10.09), то возникает сложность при формировании отчета «Анализа начисленных налогов и взносов (НДФЛ)». К сожалению, разработчики этого отчета почему ориентировались не на месяц налогового периода (который у обеих проводок отмечен августом), а на дату проводки. Поэтому, если мы сформируем отчет за август 2014 года, то налог будет в отчете считаться исчисленным, но неудержанным.

Читать еще:  Что такое представительские расходы организации

Это не очень удобно, особенно в месяце переходящем с одного года на другой. Поэтому я всегда стараюсь в настройках параметров учета установить в активное положение переключатель «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный». Если в программе на момент изменения настройки есть документы начисления зарплаты (имеются ввиду все документы, где имел место расчет НДФЛ) и «Зарплата к выплате», то Вам необходимо перепровести все эти документы. Желательно именно в такой последовательности: вначале документы начисления, потом документы выплаты заработной платы. При этом перерассчитывать и перезаполнять их не требуется.

В результат при проведении документа, где рассчитан НДФЛ, налог сразу будет считаться и исчисленным, и удержанным, т.е. в регистре сведений «НДФЛ расчеты с бюджетом» сформируются две проводки и приход, и расход.

Используются начисления в валюте

Запись семинара «6-НДФЛ, ЕРСВ и 4-ФСС за 3 кв. 2019 года в 1С ЗУП 3» от 08.10.19
Все изменения законодательства и 1с для правильного составления отчетности: Узнать подробнее ->>

ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО — ежемесячная самостоятельная проверка учета: Узнать подробнее ->>

Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

Следующий переключатель позволяет отражать начисления в валюте. После того как Вы установите эту галочку необходимо обязательно перезагрузить программу.

После этого в программе появится возможность при назначении плановых указывать валюту, по которой производится начисление.

Теперь необходимо заполнить регистр сведений «Курсы валют для расчета с персоналом». В этот регистр необходимо каждый месяц указывать курс, по которому мы хотим пересчитывать зарплату тех, кто имеет начисление в валюте. При этом даже если в текущем месяце курс по сравнению с прошлым не изменился, необходимо всё равно заполнить данные в регистре. Доступ к регистру можно получить из справочника «Валюты» (в главном меню: Предприятие -> Классификаторы -> Валюты).

После этого открываем документ «Начисление зарплаты», заполняем его начислениями нашего сотрудника, рассчитываем и проводим. Обратите внимание, что ставка сотрудника по окладу была переведена из USD в рубли по указанному курсу 700 USD * 37 руб./USD = 25 900 руб.

Сегодня на этом всё! Скоро будут новые интересные материалы на zup1c.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

или вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:

Если Вам понравилась публикация, Вы можете сохранить ссылку на неё на своей странице в социальных сетях. Для этого используйте кнопочку «Поделиться», расположенную чуть ниже.

Галка «Принимать исчисленный НДФЛ как удержанный

В нашей программе (УПП 1.6.76.1) установлена галка «Принимать исчисленный НДФЛ как удержанный». На форуме многие пишут, что надо отключать эту галку для более верного учета по ндфл.
Если отключить ее сейчас — чем это будет грозить? Какие косяки могут появится? Нужно ли потом перепроводить документы?

Pinca, вам придется перепроводить почти все. Если у вас последний релиз, то вполне можно сформировать 6-НДФЛ и с галкой

Pinca, ну, если организация большая и отчёт вы ещё не сдали — то, скорее всего, тем, что и не сдадите его. И в том варианте, со снятой галкой, тоже не всё гладко.

Сейчас и с включённой галкой, отчёт формируется вполне приемлемо.

Pinca , ну, если организация большая и отчёт вы ещё не сдали — то, скорее всего, тем, что и не сдадите его. И в том варианте, со снятой галкой, тоже не всё гладко.

Сейчас и с включённой галкой, отчёт формируется вполне приемлемо.
­

Pinca, выплывут стародавние остатки по удержанному НДФЛ. И надо будет думать как лучше перепроводить документы, в том числе, и декабрьские прошлогодние документы, от которых есть удержанный НДФЛ в регистрах. А если есть исправленные документы с перерасчетами, то никакая типовая обработка с групповым проведением не поможет. Надо сначала снять все-все документы, касающиеся НДФЛ с проведения, а потом за каждый день выстраивать цепочку начислений-удержаний НДФЛ, никакие самописанные на скорую руку обработки на помогают. Получится очень много ручной работы. Может даже лучше выставлять этот флажок в следующем январе, а сейчас обходиться новым инструментом по цепочке документов.

Как правильно учесть исчисленный и удержанный НДФЛ на основании межрасчетных выплат в конфигурации 1С:ЗУП

Корректный учет НДФЛ важен для автоматического заполнения отчета 6-НДФЛ. Как правило, наибольшие трудности возникают при заполнении раздела второй формы этого отчета.

В этой статье приводится инструкция по формированию отчета 6-НДФЛ для пользователей типовой конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов;
  • по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога), на указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога, на указанную в строке 110 дату.

Рассмотрим, каким образом в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5» фиксируются даты, указанные в строках 100-120 отчета 6-НДФЛ.

Налог с межрасчетных выплат исчисляется и фиксируется непосредственно в документах, которыми такие доходы начисляются (например, «Отпуск», «Больничный лист» и т.д.). Дата получения дохода определяется как дата выплаты и указывается в специальном поле.

В качестве примера, рассмотрим документ «Начисление отпуска» сотрудникам организации ЗУП ред.2.5

Каким образом будет зафиксирован удержанный НДФЛ зависит от настройки программы «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный». Если данный параметр установлен, удержание НДФЛ будет зафиксировано тем же документом-начислением и датой выплаты дохода. Поэтому важно, чтобы дата документа начисления совпадала с датой выплаты дохода.

Читать еще:  Как прекратить регистрацию автомобиля после продажи

Если настройка «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» не установлена, НДФЛ будет удержан документом выплаты «Зарплата к выплате организаций». Если ведется упрощенный учет взаиморасчетов, — документами «Расходный кассовый ордер» или «Выписка из банка на перечисление зарплаты». Важно, чтобы дата документа выплаты совпадала с датой выплаты дохода, указанной в документе начисления.

В качестве примера, рассмотрим документ «Зарплата к выплате организации» 1С:ЗУП ред.2.5

Также при проведении документа, регистрирующего выплату дохода, важно учитывать, что на момент проведения документа в программе не должен быть зарегистрирован исчисленный, но не удержанный налог по данным сотрудникам. В противном случае, данный документ зафиксирует удержание по исчисленному налогу, например, с начисленного оклада, что повлечет за собой некорректное заполнение второго раздела отчетности 6-НДФЛ.

Для тех, кто осуществил переход на 1С:ЗУП 3.0, а также обновился до 3.1, могут использовать в своей работе более гибкий функционал.

НДФЛ исчисленный регистрируется документами начислениями. Дата получения дохода определяется как дата выплаты и указывается в специальном поле. Удержанный НДФЛ всегда регистрируется документами выплат (Ведомость в банк, Ведомость в кассу). В отличие от 1С:ЗУП ред.2.5, в 3.0 и, соответственно, 3.1, отсутствует настройка, позволяющая выбрать другой вариант. Однако, в 1С:ЗУП ред.3.0 в документе выплаты существует колонка «НДФЛ к перечислению», в табличной части которой расшифровано, на основании каких документов собран НДФЛ к удержанию. Данную табличную часть можно редактировать, что исключает «лишнюю» регистрацию удержанного НДФЛ.

В качестве примера, рассмотрим документ «Ведомость в банк» 1С:ЗУП ред.3.0

В графе «Выплачивать» не обязательно указывать «Отпускные», так как выплата отпускных может совпасть с днем выплаты заработной платы, и удобнее включить все суммы в одну ведомость. Программа, в любом случае, учтет корректный срок перечисления налога.

В заключении добавим, что внедрение программы ЗУП новейших версий дает возможность кадровым специалистам и расчетчикам использовать в работе современный, многофункциональный инструмент, снижая трудозатраты и исключая ошибки.

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

Удержанный НДФЛ

Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке «Сумма налога удержанная».

Перечисленный НДФЛ

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Если НДФЛ удержать невозможно

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К примеру, если налог не был удержан с доходов, выплаченных в 2015 г., сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта 2016 г..

Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

Если возможность удержать налог у вас была, но вы этого не сделали, или не перечислили удержанный НДФЛ в бюджет (перечислили частично), то вам грозит штраф в размере 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector