Плательщик НДФЛ это

Налогоплательщики НДФЛ в российской федерации в 2019 году

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – федеральный налог, направляемый в местные и региональные бюджеты и действующий по всей территории России. Обязанность по его перечислению возлагается на физических лиц, получающих доходы, как в пределах РФ, так и за границей. Налогоплательщики НДФЛ определяются гл. 23 НК РФ, в гл. 26 называются категории граждан, освобожденных от бюджетного обязательства (Читайте также статью ⇒ Понятие НДФЛ. Какие доходы облагаются НДФЛ в 2019?).

Кто является плательщиком НДФЛ?

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые получают доход: заработную плату, доход от продажи имущества, оплату за сдачу квартиры в аренду, вознаграждение за оказанные услуги и выполненные работы, ведение предпринимательской деятельности, иные доходы.

Их можно разделить на две группы:

  1. Резиденты РФ – люди, фактически проживающие на территории России, республики Крым, Севастополя и не покидающие страну минимум в течение полугода. Выезд для прохождения лечения, обучения, выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородов сроком до 6 месяцев не учитывают. Временное ограничение не распространено на:
  • военнослужащих, действующих за пределами РФ;
  • государственных и муниципальных работников, в том числе направляемых в командировку.
  • лица, которые не являются налоговыми резидентами при условии, что они получили доход в России.
  1. Нерезиденты – лица, имеющие временную прописку в России и находящиеся в стране до 183 дней (в течение года). К этой категории, например, относят:
  • туристов;
  • зарубежных специалистов;
  • студентов.

Иностранные граждане становятся нерезидентами только при получении доходов от источников, расположенных на территории России. Когда же средства поступают от зарубежных компаний, налог не платят (Читайте также статью ⇒ Отчетность по НДФЛ 2019).

Объект налогообложения

Для НДФЛ объектом налогообложения является доход, который получен физическим лицом.

Доход может быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет. Доход физическому лицу может выплачивать или организация или физическое лицо.

Доходы, учитываемые при налогообложении.

В числе налогооблагаемых доходов от источников в РФ следующие:

  • оплата труда;
  • доход, полученный от организации или индивидуального предпринимателя в виде дивидендов или процентов.
  • Страховые выплаты;
  • Доходы, от авторских и смежных прав;
  • Доходы от сдачи в аренду собственного имущества;
  • Доходы от акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организации.
  • Доходы, полученных от использования любых транспортных средств
  • Другие, доходы, получаемые налогоплательщиком.

Доходы, не учитываемые при налогообложении

  • государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
  • стипендии;
  • алименты;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациям;
  • доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских играх;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;
  • доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более;

Доходы, не признаваемые объектом налогообложением.

Для целей налогообложения не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и близкими родственниками согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, а близкими родственниками – родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. К ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Причем семья рассматривается как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители, как мужа, так и жены.

Налогоплательщики НДФЛ

nalogoplatelshchiki_ndfl.jpg

Похожие публикации

Налоговым кодексом регламентируются вопросы удержания и начисления НДФЛ, налогоплательщики определяются ст. 207 НК РФ. Законодательно в отношении подоходного налога выделяются две группы лиц – резиденты и нерезиденты. Резидентство определяется по величине времени, проведенного подряд на территории РФ в расчете за последние годовой интервал. От признания человека резидентом или нерезидентом зависит значение применяемой к его доходам ставки налога.

Кто является плательщиком НДФЛ

Резидентами признаются лица, которые на протяжении 183 дней в расчете за последние 12 месяцев находились в пределах границ РФ. Краткосрочные командировки или выезды в другие страны на лечение, либо для получения образовательных услуг, период пребывания в РФ для определения налогового статуса не прерывают. Краткосрочными считаются поездки, длящиеся не более 6 месяцев. Военнослужащие не утрачивают статус резидентства даже при несении службы на зарубежных базах.

Налогоплательщики НДФЛ – это физические лица из числа:

  • граждан РФ (в том числе ИП);
  • граждан других государств;
  • лиц, не получивших гражданство ни в одной стране мира.

Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации должны получать доходы с источником их происхождения на территории России. Для резидентов норма применения подоходного налога является обязательной по отношению ко всем налогооблагаемым доходным поступлениям. Для нерезидентов и иностранных граждан облагаемыми налогом суммы считаются только те заработки, по которым источники поступления находятся в пределах налогового права РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ являются и несовершеннолетние. Об этом упоминается в письме Минфина от 03.05.2012 № 03-04-05/3-586, в письме ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@. Если лицом, не достигшим возраста совершеннолетия, были осуществлены операции, подлежащие налогообложению НДФЛ, налог с полученных доходов должен быть уплачен, и за него необходимо отчитаться. Сами дети не могут представлять свои интересы в органах ФНС, за них это должны делать их законные представители – родители или опекуны.

Кто платит НДФЛ в бюджет

За удержание налога из доходов физических лиц и перечисление его в бюджет зачастую отвечают налоговые агенты. Так, при начислении зарплаты по трудовому договору, или вознаграждения по договору ГПХ, в роли налогового агента выступает работодатель – организация или ИП. Он же несет ответственность за правильность применения ставки НДФЛ к доходам сотрудников.

От статуса физического лица зависит величина ставки налога – для резидентов РФ в большинстве случаев действует НДФЛ в размере 13%. Доходы нерезидентов (за некоторыми исключениями), имеющих доходные поступления в РФ, облагаются по ставке 30%.

Плательщики НДФЛ, занимающиеся коммерческой деятельностью, делятся на такие группы:

  • индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения;
  • ИП, перешедшие на спецрежим, но получившие определенные виды дохода (например, получение денежного выигрыша, дивидендов или процентов по банковскому вкладу);
  • нотариусы, адвокаты, и другие лица, которые занимаются частной практикой.

При получении доходов этими лицами, удержание и перечисление налога осуществляется ими самостоятельно. У этой категории плательщиков нет налогового агента. На них возложена обязанность ежегодно отчитываться за свои доходы и уплаченные с них суммы НДФЛ. Формой отчетности служит декларация о доходах 3-НДФЛ.

Обычные физлица, получившие доходы, с которых налоговым агентом НДФЛ не удерживается, тоже самостоятельно рассчитывают сумму налога и отчитываются о своих доходах в ИФНС (например, при продаже определенных видов своего имущества).

Обязательства по подоходному налогу не возникают у человека (независимо от его резидентства и статуса) при реализации им операций, освобожденных от уплаты НДФЛ. Такие виды доходов перечислены в ст. 217 НК РФ.

Читать еще:  Что значит кадастровая стоимость земли

Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться

НДФЛ расшифровывается как Налог на Доходы Физических Лиц. В этой статье расскажем кто платит этот налог и в каких случаях, какие льготы существуют + дадим пошаговую инструкцию как заплатить налог самому.

Практически с любого дохода жителей России определенная часть берется в казну государства в виде налога. В народе такой налог зовут подоходным. Официально он называется «НДФЛ» – Налог на Доходы Физических Лиц. Сколько платить, как платить, на кого именно возложена такая обязанность, какие льготы существуют — об этих и других аспектах налога на доходы физических лиц пойдет речь в нашей статье.

Что включает в себя НДФЛ и для чего он нужен

Все налоги делятся на прямые (взимаются с прибыли, доходов, имущества) и косвенные, или добавочные (налог на добавленную стоимость, акцизы, госпошлины). НДФЛ – это основной налог с доходов гражданина, он относится к группе прямых налогов. Все вопросы, касающиеся НДФЛ, подробно описаны в 23 главе Налогового Кодекса РФ

Согласно статье 210 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме (например, оплата за питание, обучение, отдых сотрудника, использование им коммунальных услуг и другие виды доходов, которые организация оплачивает в интересах своего работника).

Рассмотрим, какие именно доходы имеются в виду:

  • заработная плата;
  • премии;
  • денежные средства, полученные в результате продажи недвижимости ( в том числе земельных участков) или иного имущества – гаража, мотоцикла, яхты, фамильных драгоценностей, антиквариата и т.п. (если оно находится в собственности владельца менее 3-х лет);
  • вознаграждение за интеллектуальную деятельность, например, владелец патента на изобретение или его наследники–патентообладатели должны платить НДФЛ с доходов, полученных от сторонних лиц за использование авторских прав;
  • выигрыши и подарки (если вы выиграли или получили в подарок квартиру, автомобиль, акции или другое имущество дороже 4000 рублей, исключая дары от близких родственников);
  • оплата по листкам нетрудоспособности;
  • сдача в наем имущества, помещений;
  • деньги, полученные физическими лицами за консультационную или преподавательскую деятельность;
  • иные виды доходов.

Собранный с населения НДФЛ направляется в консолидированный, то есть общий бюджет РФ, и распределяется следующим образом: 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

По статистике Минфина, в справке по исполнению консолидированных бюджетов субъектов РФ, видно, что в общем объеме бюджета на долю НДФЛ приходится 37% (данные актуальны на 1 сентября 2018 г.).

Cтруктура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 сентября 2018 гг.

Затем областные или муниципальные власти решают, как правильно распределить средства, на какие проекты их потратить. Обычно деньги вкладываются в образование, здравоохранение, ремонт дорог и ЖКХ, различные социальные объекты.

Кто является плательщиком НДФЛ

207 статья НК РФ делит плательщиков подоходного налога на 2 категории:

  1. Налоговые резиденты – это граждане, которые постоянно (не менее 183 календарных дня в течение 12 последовательно идущих друг за другом месяцев) находятся на российской территории. В учет берутся все доходы, полученные как в России, так и за ее пределами.
  2. Налоговые нерезиденты – иностранные подданные, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход в Российской Федерации.

В зависимости от данной градации изменяется ставка НДФЛ. Так, подоходный налог с резидента взимается в размере 13%, тогда как нерезидент обязан уплатить в казну 30%.

Объясним наглядно: ООО «Строительно-монтажное предприятие» приняло на работу бригаду по производству штукатурных работ. За август текущего года штукатуру Шаповалову, который имеет постоянную регистрацию в РФ и является налоговым резидентом, начислена зарплата в размере 25 тысяч рублей. НДФЛ берется по основной ставке 13% и составляет: 25000 * 13% = 3250 руб. На руки работник Шаповалов получит: 25000 – 3250 = 21750 руб.

Другой штукатур – Мирзаев, гражданин Узбекистана, являющийся нерезидентом, заработал те же 25 тысяч рублей. НДФЛ начислен по ставке 30%: 25000 * 30 % = 7500 руб. К выдаче заработок Мирзаева составит: 25000 – 7500 = 17500 руб.

Существует и другое деление лиц, обязанных уплачивать НДФЛ:

1 Налоговые агенты, то есть те работодатели (организации и ИП с работниками), которые должны исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет сумму налога с основного заработка, премиальных выплат, больничных листов, иных видов вознаграждения.

2 Лица, обязанные самостоятельно уплачивать НДФЛ. К ним относятся:

  • индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
  • адвокаты, адвокатские бюро;
  • нотариусы, нотариальные конторы;
  • другие граждане, занимающиеся частной практикой.

Если гражданин за календарный год имел доход от компании, не являющейся его работодателем, продал личное имущество, выиграл в лотерею, сдавал жилье в наем, получил по договору дарения какую-то вещь от постороннего человека — он также должен самостоятельно исчислить налог, уплатить его и подать налоговую декларацию.

За июль сотруднику службы безопасности ТД «Петровский» Ивану Васильеву начислена зарплата в размере 38 тысяч рублей. Он не имеет детей, поэтому не претендует на льготу в виде налоговых вычетов. НДФЛ берется по основной ставке 13%. Работодатель исчисляет налог: 38000 * 13% = 4940 рублей, и переводит его в бюджет.

В том же месяце Васильев продал свой автомобиль, который принадлежал ему на правах собственности 1,6 года. По истечении года он обязан самостоятельно подать в ИФНС декларацию, исчислить налог и уплатить его в бюджет. У Ивана на руках договор купли – продажи, по которому он полтора года назад купил машину за 360 тысяч. Цена продажи составила 400 тысяч рублей. Значит, 400 – 360 = 40 тысяч рублей – с этой суммы нужно платить налог: 13% * 40000 = 5200 рублей.

Налоговую декларацию Васильев должен подать даже в том случае, если база по налогу за проданную машину будет равна нулю и налог уплачивать не потребуется, например, если автомобиль куплен 360 тыс. руб., а продан за 350 тысяч. В данном случае база по налогу нулевая и платить нечего. Но обязанность сдать форму 3-НДФЛ остается. Если декларация не будет подана, из налоговой инспекции придет штраф.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Существует ряд выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физлиц. К ним относятся:

  • Алименты.
  • Пенсии, пособия и дополнительные выплаты для пенсионеров, напримерединовременные пенсионные выплаты, ежегодные плановые индексации пенсий.
  • Стипендии учащимся ВУЗов и средних специальных учебных заведений.
  • Различные компенсации, например, участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск).
  • Командировочные расходы (в пределах 700 рублей в сутки на территории России, 2500 рублей в сутки – при загранкомандировке).
  • Разные виды пособий: гражданам, состоящим на учете по безработице, женщинам по беременности и родам, и другие. Исключением являются пособия по больничным листам, в том числе по уходу за больным ребенком.
  • Если работодатель, после уплаты всех обязательных налогов, из собственной прибыли оплатит лечение своего сотрудника, такая выплата также освобождается от НДФЛ.
  • В рамках специальных государственных программ при покупке автомобиля в кредит не облагается первоначальный взнос.
  • НДФЛ не берется с дохода менее 4 тысяч рублей, полученного в результате выигрыша от лотереи, тотализатора, азартных игр, букмекерских компаний.
  • Материнский (семейный) капитал.
  • Единовременная выплата (в том числе материальная помощь), к примеру: суммы, выплачиваемые работодателем своим работникам (а также бывшим или ушедшим на пенсию) в связи со смертью членов семьи либо рождением ребенка (в период до 1 года), но не более 50 тысяч рублей на 1 ребенка.

Все доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса.

С 1 января 2020 года в силу вступят поправки в Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Официальный интернет-портал правовой информации разместил статью о том, что с этого момента не будет облагаться НДФЛ стоимость проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно по территории РФ для людей, живущих и работающих на Крайнем Севере, а также их неработающих родственников. Изменения законодательства позволят северянам не платить налог за оплату проезда не только по территории России, но и при посещении стран ближнего зарубежья – участниц СНГ. Стоимость проезда в дальние страны облагается НДФЛ.

Читать еще:  Что делать с шумными соседями по закону

Кроме того, нововведения отменят обложение налогом на доходы физлиц тех медицинских работников, которые получат до 1 миллиона рублей в рамках госпрограммы «Земский доктор». Эту информацию озвучил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов, на что ссылаются в новостях сайта государственной думы.

Сроки уплаты, ставки и порядок расчета налога. Как считается НДФЛ с зарплаты

Если в текущем году человек, помимо заработка от основной деятельности, получил налогооблагаемый доход, то до 30 апреля следующего года он должен продекларировать это поступление. Уплатить налог нужно в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Так, программист ООО «Арбис» Александр Иванов летом 2019 года сдавал внаем свой гараж, за что получил доход 25 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года Александр обязан заполнить и сдать налоговую декларацию в инспекцию по налогам и сборам по месту своей регистрации. Исчисленную сумму к уплате в размере 3250 рублей (25000 * 13%) нужно заплатить до 15 июля 2020 года.

13% — главная и наиболее часто применяемая ставка по НДФЛ. Она взимается с основных доходов резидентов и отдельных граждан – нерезидентов, а именно:

  • иностранных специалистов с высокой квалификацией, работающих в России;
  • приезжих из стран с безвизовым режимом;
  • граждан стран – участников ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза). Кроме России, к ним относятся Армения, Казахстан, Белоруссия, Киргизия.

Остальные ставки налога на доходы физлиц наглядно представим в таблице:

Налогоплательщики НДФЛ

nalogoplatelshchiki_ndfl.jpg

Похожие публикации

Налоговым кодексом регламентируются вопросы удержания и начисления НДФЛ, налогоплательщики определяются ст. 207 НК РФ. Законодательно в отношении подоходного налога выделяются две группы лиц – резиденты и нерезиденты. Резидентство определяется по величине времени, проведенного подряд на территории РФ в расчете за последние годовой интервал. От признания человека резидентом или нерезидентом зависит значение применяемой к его доходам ставки налога.

Кто является плательщиком НДФЛ

Резидентами признаются лица, которые на протяжении 183 дней в расчете за последние 12 месяцев находились в пределах границ РФ. Краткосрочные командировки или выезды в другие страны на лечение, либо для получения образовательных услуг, период пребывания в РФ для определения налогового статуса не прерывают. Краткосрочными считаются поездки, длящиеся не более 6 месяцев. Военнослужащие не утрачивают статус резидентства даже при несении службы на зарубежных базах.

Налогоплательщики НДФЛ – это физические лица из числа:

  • граждан РФ (в том числе ИП);
  • граждан других государств;
  • лиц, не получивших гражданство ни в одной стране мира.

Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации должны получать доходы с источником их происхождения на территории России. Для резидентов норма применения подоходного налога является обязательной по отношению ко всем налогооблагаемым доходным поступлениям. Для нерезидентов и иностранных граждан облагаемыми налогом суммы считаются только те заработки, по которым источники поступления находятся в пределах налогового права РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ являются и несовершеннолетние. Об этом упоминается в письме Минфина от 03.05.2012 № 03-04-05/3-586, в письме ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@. Если лицом, не достигшим возраста совершеннолетия, были осуществлены операции, подлежащие налогообложению НДФЛ, налог с полученных доходов должен быть уплачен, и за него необходимо отчитаться. Сами дети не могут представлять свои интересы в органах ФНС, за них это должны делать их законные представители – родители или опекуны.

Кто платит НДФЛ в бюджет

За удержание налога из доходов физических лиц и перечисление его в бюджет зачастую отвечают налоговые агенты. Так, при начислении зарплаты по трудовому договору, или вознаграждения по договору ГПХ, в роли налогового агента выступает работодатель – организация или ИП. Он же несет ответственность за правильность применения ставки НДФЛ к доходам сотрудников.

От статуса физического лица зависит величина ставки налога – для резидентов РФ в большинстве случаев действует НДФЛ в размере 13%. Доходы нерезидентов (за некоторыми исключениями), имеющих доходные поступления в РФ, облагаются по ставке 30%.

Плательщики НДФЛ, занимающиеся коммерческой деятельностью, делятся на такие группы:

  • индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения;
  • ИП, перешедшие на спецрежим, но получившие определенные виды дохода (например, получение денежного выигрыша, дивидендов или процентов по банковскому вкладу);
  • нотариусы, адвокаты, и другие лица, которые занимаются частной практикой.

При получении доходов этими лицами, удержание и перечисление налога осуществляется ими самостоятельно. У этой категории плательщиков нет налогового агента. На них возложена обязанность ежегодно отчитываться за свои доходы и уплаченные с них суммы НДФЛ. Формой отчетности служит декларация о доходах 3-НДФЛ.

Обычные физлица, получившие доходы, с которых налоговым агентом НДФЛ не удерживается, тоже самостоятельно рассчитывают сумму налога и отчитываются о своих доходах в ИФНС (например, при продаже определенных видов своего имущества).

Обязательства по подоходному налогу не возникают у человека (независимо от его резидентства и статуса) при реализации им операций, освобожденных от уплаты НДФЛ. Такие виды доходов перечислены в ст. 217 НК РФ.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ НДФЛ НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ

1. Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доход физических лиц. Это основной налог для физлиц, им облагаются почти все их доходы, но есть и льготы.

Он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика.

1.1. Кто является налогоплательщиком по НДФЛ

Плательщиками НДФЛ являются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1) граждане, лица без гражданства — налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физлица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы, — налоговые агенты. Например, НДФЛ с зарплаты работников рассчитывает и удерживает работодатель;

2) индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой, например нотариусы и адвокаты. Они рассчитывают и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

1.2. Есть ли льготы по НДФЛ?

Налоговый кодекс РФ не использует термин «льготы» в отношении НДФЛ. Однако на практике зачастую льготами по НДФЛ называют необлагаемые доходы и вычеты по НДФЛ.

С не облагаемых НДФЛ доходов не нужно исчислять, удерживать и перечислять налог. К таким доходам, к примеру, относятся:

· компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления (выходное пособие при увольнении, возмещение вреда здоровью и др.) (п. 3 ст. 217 НК РФ);

· алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ) и т.д.

Вычеты по НДФЛ уменьшают сумму облагаемого дохода, что, в свою очередь, ведет к уменьшению уплачиваемого налога. Предусмотрено семь видов вычетов. Самые распространенные из них — стандартный вычет «на себя» и на детей, имущественный вычет при покупке или продаже жилья.

Почти все вычеты могут предоставить налоговые агенты по заявлению налогоплательщиков, кроме некоторых исключений, когда вычет физлицо может получить только через налоговую инспекцию.

2. Кто является налоговым агентом по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП, если они выплачивают доходы физлицам, а именно:

· обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;

· индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой, например нотариусы и адвокаты (в отношении их работников).

3. В каком порядке налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ

3.1. Как налоговый агент исчисляет НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ со всех выплачиваемых им доходов физических лиц. Это касается как денежных средств, так и доходов в натуральной форме (например, оказание услуг, выполнение работ для физического лица бесплатно или с частичной оплатой).

По НДФЛ установлены ставки: 13, 30, 35, 15, 9%. Какую ставку применять, зависит от вида дохода и того, является ли его получатель налоговым резидентом РФ (ст. 224 НК РФ).

Читать еще:  Что будет если нет страховки на авто

Наиболее частыми являются ставки 13% и 30%.

Ставка 13% применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). В частности, по ставке 13% облагается зарплата.

Ставка 30% применяется, например, при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), если для них не установлено исключений (например, ставка 13% применяется к доходам нерезидента — высококвалифицированного специалиста).

В целом ставки 35, 15 и 9% применяются весьма ограниченным кругом налоговых агентов.

Так, ставка 35% применяется, например, с сумм выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, в сумме, превышающей 4 000 руб.

Ставку 15% применяют российские организации при расчете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам.

Ставка 9% применяется, например, в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

3.2. Как налоговый агент удерживает НДФЛ

НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как правило, это день, когда вы выплачиваете физлицу деньги или перечисляете их по его указанию третьим лицам.

Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Например, аванс по зарплате. В момент его выплаты НДФЛ не нужно удерживать, так как датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть при выплате аванса у физлица, с точки зрения НДФЛ, доход еще не возникает. Налог нужно будет удержать, только когда вы выплатите вторую часть зарплаты по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Еще пример — командировочные, которые облагаются НДФЛ (например, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

С доходов в натуральной форме (подарки сотрудникам и др.) налог удерживается из доходов, выплачиваемых физлицу в том же году в денежной форме. НДФЛ необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате передачи дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в том же году в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

3.3. Как налоговый агент уплачивает НДФЛ

По общему правилу налоговый агент перечисляет НДФЛ в налоговый орган по месту учета не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты этих доходов физическому лицу. Однако для налога, удержанного с некоторых видов доходов, установлены специальные сроки уплаты. Так, НДФЛ с отпускных и больничных перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены такие доходы.

Если налоговый агент не перечислит НДФЛ в бюджет, он может быть привлечен к ответственности.

4. В каком порядке налоговый агент ведет учет НДФЛ и отражает исчисленный и удержанный НДФЛ в отчетности

4.1. Как вести налоговый учет по НДФЛ

Вести налоговый регистр — одна из обязанностей налогового агента, неисполнение которой может повлечь довольно серьезные штрафы.

Такой регистр каждый налоговый агент разрабатывает самостоятельно, поскольку утвержденной формы нет. При разработке регистра за основу можно взять утратившую силу форму справки 1-НДФЛ.

В налоговый регистр нужно включить обязательные сведения:

· идентифицирующие налогоплательщика, включая его статус налогового резидентства;

· о выплаченных ему доходах: вид дохода, сумму дохода до уменьшения на вычеты и с учетом налоговых вычетов (до уменьшения на сумму НДФЛ), дату фактического получения и выплаты дохода;

· о предоставленных вычетах: вид и код вычета, его сумму, а также сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ;

· об исчисленном и удержанном НДФЛ: сумму налога, дату его удержания и перечисления, а также реквизиты платежных поручений на уплату НДФЛ.

4.2. Как отразить исчисленный и удержанный НДФЛ в отчетности

Налоговые агенты должны отчитаться в налоговый орган о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ.

Отчетность агента состоит из расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Отличаются они друг от друга тем, что в расчете 6-НДФЛ указываются обобщенные сведения по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, а в справке 2-НДФЛ — по каждому физлицу в отдельности.

4.2.1. Как отразить исчисленный НДФЛ в отчетности

Сумма исчисленного НДФЛ отражается:

· по строке 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ. Эта сумма исчисляется со всех доходов по всем физлицам с начала года. При этом в ее составе отдельно по строке 045 выделяется сумма НДФЛ, исчисленного с начала года с дивидендов (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

· в поле «Сумма налога исчисленная» разд. 5 справки 2-НДФЛ (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

4.2.2. Как отразить удержанный НДФЛ в отчетности

Сумма удержанного НДФЛ отражается:

· по строке 070 разд. 1 расчета 6-НДФЛ. Этот показатель представляет собой налог, который удержан с начала года со всех доходов физлиц (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

· по строке 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Указывается сумма НДФЛ, удержанного с доходов, выплаченных физлицам на дату, указанную по строке 110 (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В разд. 2 расчета отражаются операции за последние три месяца отчетного периода;

· в поле «Сумма налога удержанная» разд. 5 справки 2-НДФЛ (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

5. Какие штрафы по НДФЛ предусмотрены для налогового агента

Штрафы установлены за нарушение обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Размер штрафа зависит от вида нарушения.

За неуплату (неудержание, неполное удержание, неполную и (или) несвоевременную уплату) НДФЛ вас могут оштрафовать на 20% от неуплаченной (неудержанной) суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Кроме того, за неперечисление (несвоевременное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет подлежат уплате пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

За нарушения при составлении и сдаче отчетности по НДФЛ предусмотрены следующие штрафы.

1. За нарушение срока представления расчета 6-НДФЛ вам могут начислить штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А если не сдать вовремя справки 2-НДФЛ, то вас оштрафуют на 200 руб. за каждую не сданную вовремя справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Помимо этого за непредставление в срок указанных документов работника, ответственного за их подачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

2. За ошибки и недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками, а также штраф с руководителя организации в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

3. Если вы должны были сдать расчет 6-НДФЛ в электронном виде, а подали его на бумаге, то вас могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector