Недоплатили НДФЛ что делать

Выявлена недоплата НДФЛ, что делать?

Вопрос возможности погашения задолженности по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, образовавшейся в связи с ошибочным неудержанием НДФЛ с доходов работника, за счет доходов, полученных им в текущем налоговом периоде, НК РФ не урегулирован.
Отсутствуют по этому вопросу и разъяснения официальных органов. Нет единого мнения и среди специалистов. В настоящее время существуют 2 позиции (варианта) по рассматриваемой ситуации.
Вариант 1 основан на том, что в связи с утратой силы нормы п. 2 ст. 231 НК РФ с 1 января 2016 года у налогового агента нет прямых оснований для «доудержания» в последующих налоговых периодах суммы НДФЛ, не удержанной из доходов предыдущих налоговых периодов.
Напомним, что до 1 января 2016 года п. 2 ст. 231 НК РФ было установлено, что суммы НДФЛ, не удержанные с физических лиц, налоговый агент должен был взыскивать с них до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
Однако Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ эта норма была признана утратившей силу.
При этом одновременно с 01.01.2016 была уточнена норма п. 5 ст. 226 НК РФ, в силу которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ у налогового агента возникает обязанность в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, а также о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ.
Следуя этому подходу, при выявлении данного факта в 2018 году организации — налоговому агенту нужно представить справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год с признаком «2» о невозможности удержания НДФЛ. После чего обязанность по уплате данных сумм НДФЛ перелагается на самого налогоплательщика.
Однако изложенный вариант не подходит для тех случаев, когда налог не удержан именно из-за ошибки налогового агента.
Во-первых, исходя из разъяснений ФНС России в письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 по п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, следует, что понятие «невозможность удержать НДФЛ» возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды. При этом если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее неудержанных сумм».
В рассматриваемой ситуации у организации имелась возможность исчислить и удержать НДФЛ в полном объеме при выплате дохода (к примеру, при выплате зарплаты за ноябрь и декабрь), но этого не было сделано в силу того, что допущенная ошибка не была вовремя замечена.
Обращаем также внимание, что и из писем по заполнению формы 6-НДФЛ, а точнее строки 80 Раздела 1 этой формы, следует, что по указанной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Во-вторых, в п. 5 ст. 226 НК РФ речь идет о невозможности удержать именно исчисленную сумму налога. То есть предполагается, что налог был исчислен налоговым агентом правильно и своевременно, но удержать его из доходов налогоплательщика нет возможности (как указано выше, в связи с отсутствием денежных выплат). При этом с 01.01.2016 возможность или невозможность удержания может быть оценена налоговым агентом в течение определенного срока — налогового периода, в котором возник такой доход.
Кроме того, в неофициальных разъяснениях представлена позиция контролирующих органов, где отмечено, что ситуация невозможности удержания НДФЛ и ситуация неудержания НДФЛ влекут разные правовые последствия.
В связи с изложенным можно полагать, что в случае совершения ошибки, которая привела к неудержанию НДФЛ (Ваш случай), обязанность налогового агента по удержанию не прекращается и должна быть исполнена при выплате доходов налогоплательщику, в том числе произошедшей в следующем налоговом периоде.
Таким образом налог должен быть доудержан и перечислен в бюджет. Этого мнения придерживаются и судьи.

Следующий вопрос, который возникает в этом случае, — это необходимость начисления пеней в связи с просрочкой платежа.
Начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки уплаты налогового платежа.
В письме от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 ФНС России высказал мнение, что если при выплате доходов организация не удержала налог, то взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет не нужно. Позиция ФНС России основана на том, что налоговый агент не вправе уплачивать налог за счет собственных средств.
Однако, по мнению судей, указанное письмо в ситуации, аналогичной рассматриваемой, не может быть применено, так как не согласуется с п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, из которого следует, что с налогового агента, не удержавшего НДФЛ из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени.
Таким образом, доудержанная сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет вместе с пенями за просрочку.

Привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
В п. 21 Постановления № 57 разъяснено, что правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.
Причина неудержания налога налоговым агентом при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ роли не играет.
В связи с изложенным не исключаем возможность привлечения Вашей организации к ответственности, установленной ст. 123 НК РФ за неполное удержание налога в установленный НК РФ срок.

Отражение операции в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Учитывая, что отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год еще не представлена в ИФНС, при ее составлении итоговые суммы вычетов и налога должны быть отражены в них с учетом произведенного перерасчета за 2017 год.
Так, в 1 Разделе 6-НДФЛ (за 2017 год):
— по строкам 030 и 040 — сумма вычетов и исчисленного налога отражаются с учетом перерасчета;
— по строке 070 — отражается фактически удержанная сумма НДФЛ (без учета перерасчета).
То, что налог фактически был доудержан и уплачен в бюджет, отразится во 2 Разделе 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. С этой целью в нем должны быть введены дополнительные строки 100-140, в которых будет отражена следующая информация:
— по строке 100 — дата получения дохода — 31.10.2017;
— по строке 110 — фактическая дата удержания налога — к примеру, 01.03.2018;
— по строке 120 — срок перечисления налога — 02.03.2018;
— по строке 130 — сумма фактически полученного дохода — 0 рублей;
— по строке 140 — сумма доудержанного налога — к примеру, 182 рубля (сумма неправильно предоставленного стандартного вычета х 13%).

Забыл удержать НДФЛ из зарплаты. Что делать?

С зарплаты каждого сотрудника работодатель платит НДФЛ. По закону налог нужно перечислить в день зарплаты, поэтому случаются ошибки. Например, заплатили неправильную сумму или совсем забыли заплатить. Если не заметить ошибку, придется разбираться с заблокированным счетом и платить штраф. Бухгалтеры Модульбанка рассказывают, как действовать, если вовремя спохватились и нашли ошибку.

В чём проблема

Работодатели выступают налоговыми агентами по НДФЛ для сотрудников и платят этот налог за них. Они вычитают НДФЛ из суммы зарплаты и отправляют платеж в налоговую. По правилам это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня после зарплаты.

Иногда зарплату выплачивают, а об НДФЛ забывают, неправильно рассчитывают или платят налог по неверным реквизитам. Тогда налоговая присылает штраф или блокирует счет.

Предприниматель из Тулы платил НДФЛ с каждой зарплаты сотрудников. Но реквизиты для оплаты изменились, а он не знал и оплатил по старым. Через год налоговая заблокировала ему счет и потребовала выплатить 200 000 рублей НДФЛ. Всё закончилось хорошо. НДФЛ нашли, счет разблокировали, но предприниматель потратил три дня, чтобы всё это разрешить.

Читать еще:  2 НДФЛ как рассчитать

Хорошая новость в том, что если найти ошибку самому и сообщить об этом в налоговую, платить штраф не придется. Как действовать, зависит от ситуации:

  • компания нашла ошибку по НДФЛ в том же налоговом периоде, а сотрудник продолжает работать в компании;
  • ошибку нашли после налогового периода, но сотрудник всё еще работает;
  • сотрудник уволился.

Проще на примере.

Анатолий Калабушев — менеджер в ООО «Тульские жамки». В июле часть бухгалтеров была в отпуске, другие несколько раз выезжали на обучение. Поэтому зарплату ему заплатили, а удержать НДФЛ забыли.

  • Первая ситуация: в сентябре бухгалтерия замечает ошибку, а Анатолий работает в компании.
  • Вторая: ошибка всплывает в июле следующего года, но Анатолий всё еще работает в «Жамках».
  • Третья: компания нашла недоплату НДФЛ, но Анатолий уволился.

Мы составили план на каждый случай.

Сотрудник продолжает работать

Зарплату выплатили, а об НДФЛ забыли. Но сотрудник продолжает работать в штате. В этом случае придется пересчитать НДФЛ и удержать его из будущих доходов сотрудника: зарплаты, больничных, отпускных. То есть он получит денег меньше, чем рассчитывал.

По закону удерживать НДФЛ можно только в текущем налоговом периоде. Например, за 2018 год — до 1 апреля 2019 года. После этой даты придется платить штраф.

Вот процедура по шагам:

  1. Пересчитать НДФЛ по сотруднику за квартал и понять, сколько нужно доплатить.
  2. Предупредить сотрудника, что он получит меньше денег, потому что в прошлый раз по ошибке получил больше.
  3. Перечислить недостающую сумму налоговой до конца квартала.
  4. Исправить форму 6-НДФЛ за квартал, в котором была ошибка.
  5. Исправить справку 2-НДФЛ по сотруднику до конца года.

В корректирующем отчете по форме 6-НДФЛ нужно указать номер корректировки и верные суммы:

  • если исправляете ошибку первый раз, будет отметка «001»;
  • второй — «002» и так далее.

Пишите вот так, если заметили ошибку в первый раз:

Отчитываться по форме 6-НДФЛ можно по-разному: за квартал, полугодие, девять месяцев или год. Если компания сдает форму 6-НДФЛ поквартально, а ошибку за первый квартал обнаружит в конце года, исправлять придется все формы.

Справка 2-НДФЛ — справка о доходах физлиц. В случае ошибки ее тоже придется исправлять и составлять корректирующую справку:

номер справки (поле «N___») -— номер справки с ошибкой;

дата справки (поле «от __.__.____») — дата корректирующей справки. Это дата, когда составляете новую справку;

номер корректировки — номер исправления. Если исправляете в первый раз, пишите 01.

Если НДФЛ рассчитывали неправильно или не платили несколько месяцев, исправить ошибку за один раз не получится. По закону нельзя забирать на налоги больше половины зарплаты или отпускных сотрудника. Поэтому придется составлять несколько корректирующих справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если недоплату нашли в следующем году

Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2017 году, а нашли ее после 1 апреля 2018 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.

В июне 2017 года бухгалтер уволился, и владелец компании сам платил зарплату. Он забыл удержать НДФЛ из зарплаты Анатолия.

Зарплата — 50 000 рублей, значит, в бюджет не доплатили 6500. Это 13% от пятидесяти тысяч рублей.

После 1 апреля 2018 года налоговая прислала штраф 1300 рублей. Но налог за себя будет платить сам Анатолий.

Порядок действий такой:

  • убедиться, что штраф правильный;
  • оплатить штрафы и пени;
  • подать справку 2-НДФЛ.

Убедиться, что штраф правильный. Иногда компания платит НДФЛ вовремя и полностью, а ей всё равно приходит штраф. Чтобы такого не случилось, нужно заказать акт сверки или выписку по расчетам с бюджетом. Это можно сделать:

  • в налоговой по месту регистрации бизнеса;
  • через личный кабинет на сайте налоговой. Там нужно найти раздел «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…».

Заплатить штрафы и пени. Если правда не оплатили НДФЛ и пришел штраф, его нужно оплатить.

Налоговая может попросить оплатить не только штраф, но и пени. Но тут всё неоднозначно. По письму налоговой пени по НДФЛ начисляют, если компания удержала, но не перечислила налог. То есть она вычла налог из зарплаты, но не отправила налоговой, а оставила себе. Арбитражный суд считает: пени нужно начислять в любом случае.

Если налоговая начислит пени, а компания не захочет их платить, придется идти в суд и доказывать правоту там. Но сложно предсказать точный исход дела.

Подать в налоговую справку 2-НДФЛ. В справке нужно указать признак «2» по сотрудникам, у которых была ошибка с налогом.

Если сотрудник уволился

Бывает, что компания находит ошибку по НДФЛ, когда сотрудник уволился. В это случае вычесть налог из зарплаты сотрудника не получится, и об этом надо уведомить налоговую до 1 марта следующего года.

В 2018 году компания неправильно заплатила НДФЛ Анатолию. Но ошибку обнаружили, когда Анатолий ушел работать в другое место. Значит, надо успеть сообщить налоговой об ошибке до 1 марта 2019 года.

  • Письменно сообщить в налоговую, что удержать налог из зарплаты не получится. Для этого нужно заполнить справку 2-НДФЛ с признаком «2» и отправить в налоговую.

Признак «1» указывают в справках сотрудников, за которых компания заплатила НДФЛ. Признак «2» — для сотрудников, с дохода которых удержать НДФЛ не удалось.

  • По итогам года подать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за год до 2 апреля следующего года.

Налоговая уведомит сотрудника, что он должен заплатить НДФЛ сам. Ему придет письмо на почту, компании это контролировать не нужно.

Если компания исправит ошибку с НДФЛ до 1 марта следующего года и пришлет налоговой исправленные документы, штрафа и других наказаний не будет.

Если забыли заплатить НДФЛ за сотрудника

удержать налог из будущих зарплаты или отпускных;

подготовить и отдать в налоговую корректировочные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если сотрудник уже не работает

подать 2-НДФЛ по всем сотрудникам, у которых неправильно вычли налог.

от суммы налога — штраф, если компания не оплатила НДФЛ в налоговом периоде, а налоговая это обнаружила

Что делать если недоплата по ндфл

Здравствуйте. При подготовке отчета 2 ндфлвыявиласьнедоплата 100 т.р. Что мне сейчас сделать. Оплатить недоплату до сдачи отчетности? И надо ли самой рассчитать пени и перевести. И стоит ли мне ждать поверки после этого?

лучше уплатить недоимку и пени самостоятельно, а при необходимости сдать уточняющую(-ие) декларацию (-ии).

Оплатить недоплату до сдачи отчетности?
Екатерина

да, оплатить до сдачи

Екатерина, добрый день! Согласно ст. 81 Налогового кодекса

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. 2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога,то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Читать еще:  Когда отменят ПТС на авто

Если налог был за период 2015, еще не истек ни срок подачи декларации, ни срок уплаты налога так что у вас при совершении действий, указанных в ст. 81 НК есть возможность избежать негативных последствий

Здравствуйте уважаемая Екатерина! Отчетность за 2015 год?

Недоплатили ндфл что делать

Вопрос возможности погашения задолженности по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, образовавшейся в связи с ошибочным неудержанием НДФЛ с доходов работника, за счет доходов, полученных им в текущем налоговом периоде, НК РФ не урегулирован.
Отсутствуют по этому вопросу и разъяснения официальных органов. Нет единого мнения и среди специалистов. В настоящее время существуют 2 позиции (варианта) по рассматриваемой ситуации.
Вариант 1 основан на том, что в связи с утратой силы нормы п. 2 ст. 231 НК РФ с 1 января 2016 года у налогового агента нет прямых оснований для «доудержания» в последующих налоговых периодах суммы НДФЛ, не удержанной из доходов предыдущих налоговых периодов.
Напомним, что до 1 января 2016 года п. 2 ст. 231 НК РФ было установлено, что суммы НДФЛ, не удержанные с физических лиц, налоговый агент должен был взыскивать с них до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
Однако Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ эта норма была признана утратившей силу.
При этом одновременно с 01.01.2016 была уточнена норма п.

Выявлена недоплата НДФЛ, что делать?

5 ст. 226 НК РФ, в силу которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ у налогового агента возникает обязанность в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, а также о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ.
Следуя этому подходу, при выявлении данного факта в 2018 году организации — налоговому агенту нужно представить справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год с признаком «2» о невозможности удержания НДФЛ. После чего обязанность по уплате данных сумм НДФЛ перелагается на самого налогоплательщика.
Однако изложенный вариант не подходит для тех случаев, когда налог не удержан именно из-за ошибки налогового агента.
Во-первых, исходя из разъяснений ФНС России в письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 по п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, следует, что понятие «невозможность удержать НДФЛ» возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды. При этом если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее неудержанных сумм».
В рассматриваемой ситуации у организации имелась возможность исчислить и удержать НДФЛ в полном объеме при выплате дохода (к примеру, при выплате зарплаты за ноябрь и декабрь), но этого не было сделано в силу того, что допущенная ошибка не была вовремя замечена.
Обращаем также внимание, что и из писем по заполнению формы 6-НДФЛ, а точнее строки 80 Раздела 1 этой формы, следует, что по указанной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Во-вторых, в п. 5 ст. 226 НК РФ речь идет о невозможности удержать именно исчисленную сумму налога. То есть предполагается, что налог был исчислен налоговым агентом правильно и своевременно, но удержать его из доходов налогоплательщика нет возможности (как указано выше, в связи с отсутствием денежных выплат). При этом с 01.01.2016 возможность или невозможность удержания может быть оценена налоговым агентом в течение определенного срока — налогового периода, в котором возник такой доход.
Кроме того, в неофициальных разъяснениях представлена позиция контролирующих органов, где отмечено, что ситуация невозможности удержания НДФЛ и ситуация неудержания НДФЛ влекут разные правовые последствия.
В связи с изложенным можно полагать, что в случае совершения ошибки, которая привела к неудержанию НДФЛ (Ваш случай), обязанность налогового агента по удержанию не прекращается и должна быть исполнена при выплате доходов налогоплательщику, в том числе произошедшей в следующем налоговом периоде.
Таким образом налог должен быть доудержан и перечислен в бюджет. Этого мнения придерживаются и судьи.

Следующий вопрос, который возникает в этом случае, — это необходимость начисления пеней в связи с просрочкой платежа.
Начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки уплаты налогового платежа.
В письме от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 ФНС России высказал мнение, что если при выплате доходов организация не удержала налог, то взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет не нужно. Позиция ФНС России основана на том, что налоговый агент не вправе уплачивать налог за счет собственных средств.
Однако, по мнению судей, указанное письмо в ситуации, аналогичной рассматриваемой, не может быть применено, так как не согласуется с п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, из которого следует, что с налогового агента, не удержавшего НДФЛ из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени.
Таким образом, доудержанная сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет вместе с пенями за просрочку.

Привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
В п. 21 Постановления № 57 разъяснено, что правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.
Причина неудержания налога налоговым агентом при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ роли не играет.
В связи с изложенным не исключаем возможность привлечения Вашей организации к ответственности, установленной ст. 123 НК РФ за неполное удержание налога в установленный НК РФ срок.

Отражение операции в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Учитывая, что отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год еще не представлена в ИФНС, при ее составлении итоговые суммы вычетов и налога должны быть отражены в них с учетом произведенного перерасчета за 2017 год.
Так, в 1 Разделе 6-НДФЛ (за 2017 год):
— по строкам 030 и 040 — сумма вычетов и исчисленного налога отражаются с учетом перерасчета;
— по строке 070 — отражается фактически удержанная сумма НДФЛ (без учета перерасчета).
То, что налог фактически был доудержан и уплачен в бюджет, отразится во 2 Разделе 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. С этой целью в нем должны быть введены дополнительные строки 100-140, в которых будет отражена следующая информация:
— по строке 100 — дата получения дохода — 31.10.2017;
— по строке 110 — фактическая дата удержания налога — к примеру, 01.03.2018;
— по строке 120 — срок перечисления налога — 02.03.2018;
— по строке 130 — сумма фактически полученного дохода — 0 рублей;
— по строке 140 — сумма доудержанного налога — к примеру, 182 рубля (сумма неправильно предоставленного стандартного вычета х 13%).

Орфографический словарь русского языка (онлайн)
Как пишется слово «недоплата» ?
Правописание слова «недоплата»

недопла́та, -ы (от недоплати́ть)

Рядом по алфавиту:

не допоздна́
недопа́с , -а (от пас, спорт.)
недопа́янный , кр.

Недоплатили НДФЛ что делать

ф. -ян, -яна (от недопая́ть)
недопая́ть , -я́ю, -я́ет (припаять, спаять недостаточно, меньше нужного)
недопёк , -а
недопека́ть(ся) , -а́ю, -а́ет(ся) (к недопе́чь(ся)
недопе́тый*
недопечённый , кр. ф. -ён, -ена́ (от недопе́чь)
недопе́чь(ся) , -еку́, -ечёт(ся), -еку́т(ся); прош. -ёк(ся), -екла́(сь) (печением не довести до готовности; испечь(ся) меньше нужного)
недопива́ть , -а́ю, -а́ет (к недопи́ть)
недопи́санный , кр. ф. -ан, -ана (от недописа́ть)
недописа́ть , -ишу́, -и́шет (написать не полностью, меньше нужного)
недопи́сывать , -аю, -ает (к недописа́ть)
недопи́тие , -я
недо́пи́тый*
недопи́ть , -пью́, -пьёт; прош. недо́пи́л, недопила́, недо́пи́ло (выпить недостаточно), но: не допи́ть (ещё не до́пи́л свою́ рю́мку)
недопла́та , -ы (от недоплати́ть)
недоплати́ть , -ачу́, -а́тит (заплатить меньше нужного), но: не доплати́ть (ещё не доплати́л по счёту)
недопла́ченный , кр. ф. -ен, -ена (от недоплати́ть)
недопла́чивание , -я (к недоплати́ть)
недопла́чивать(ся) , -аю, -ает(ся) (к недоплати́ть)
недопо́енный , кр. ф. -ен, -ена (от недопои́ть)
недопои́ть , -пою́, -по́ит (напоить меньше нужного)
недополуча́ть(ся) , -а́ю, -а́ет(ся) (к недополучи́ть)
недополуче́ние , -я (от недополучи́ть)
недополу́ченный , кр. ф. -ен, -ена (от недополучи́ть)
недополучи́ть , -учу́, -у́чит (получить меньше нужного)
недопонима́ние , -я
недопонима́ть , -а́ю, -а́ет
недопо́нятый , кр. ф. -ят, -понята́, -ято
недопоня́ть , -пойму́, -поймёт; прош. -по́нял, -поняла́, -по́няло

Читать еще:  Спортивное гражданство это

Недоплатили НДФЛ что делать

Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.

Для авансовых платежей физлицам устанавливаются сроки в зависимости от периода отчетности. В первом полугодии выплаты производятся до 15.07, в третьем квартале – до 15.10, а в четвертом – до 15.01.

Штрафные санкции не будут применяться, если средства будут удержаны и переведены в срок. Поэтому работодатели, ИП и частные лица должны внимательно следить за этим.

Льгота по НДФЛ в 2019 году полагается отдельным категориям лиц, которые полностью освобождены от его уплаты. К таким гражданам относятся банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку.

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — рассказываем .

Срок уплаты НДФЛ можно посмотреть .

Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками?

Выплаты производятся в течение налогового периода

Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается. Пример № 1.

Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб. Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб. Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.

Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.

В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет. Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.

Обратите внимание: доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2017 г. Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным. И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать. А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо. В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период. Что же касается взыскания пеней при несвоевременном удержании, то тут есть два мнения – ВАС РФ и ФНС РФ. Так, ВАС РФ в своем постановлении № 57 30.07.2013 г. разъясняет, что с налогового агента, который не удержал налог, могут быть взысканы пени. Однако ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/13600 от 04.08.2015 г. утверждает следующее: в связи с тем, что перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, то и оснований для взыскания неудержанного налога с налогового агента нет, а значит, нет и оснований для взыскания пеней, то есть если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно.

Но поскольку мнения ВАС и ФНС расходятся, да и к тому же если неудержание НДФЛ не является обоснованным, то взыскание пеней налоговым органом с работодателя в случае несвоевременного удержания налога (как описано в примере 1) все-таки может быть допустимым.

Напомним, что пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования, суммы задолженности по налогу и количества просроченных для оплаты дней.

Если налоговая инспекция выставит требование об уплате пеней и штрафов, то их обязательно нужно будет погасить, в противном случае можно ожидать блокировку расчетного счета организации.

Выплат больше не предполагается

По-другому нужно действовать, если в течение оставшегося налогового периода выплата доходов работнику в денежной форме больше не производилась. Пример 2.

Сотруднику Романовой И. Д. 15 ноября 2017 г. был произведен расчет при увольнении (начислена и выплачена заработная плата за отработанные дни 20 500,00 руб. и начислена компенсация отпуска 12 650,00 руб.). Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в общем размере 2665,00 руб. Сумма, выплаченная на руки сотруднику, составила 30 485,00 руб.

Бухгалтер допустил ошибку – сумма НДФЛ была удержана только лишь из заработной платы Романовой И. Д., а с суммы компенсации не отгулянного отпуска НДФЛ не был удержан и в бюджет не перечислен.

Неудержанный НДФЛ составил 1645,00 руб. В связи с тем, что сотрудник уволился и, соответственно, никаких доходов ему выплачиваться больше не будет, то и удержать недостающую сумму налога с сотрудника в течение налогового периода у работодателя не предвидеться возможным. В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога. Данные сведения предоставляются налоговым агентом в виде справок 2-НДФЛ с признаком «2» по каждому физлицу, в отношении которых не был удержан налог.

В рассматриваемом примере 2 справка 2-НДФЛ по сотруднику Романовой И. Д. должна быть подана организацией не позднее 1 марта 2018 г. После чего налоговый орган вышлет уведомление физлицу Романовой И.Д. о том, что она самостоятельно должна уплатить сумму НДФЛ в бюджет. В свою очередь, налоговому агенту по итогам 2017 г. также необходимо будет предоставить в общем порядке справки 2-НДФЛ по всем физлицам (работникам) с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года в срок до 2 апреля 2018 г.

Однако нельзя утверждать, что налоговой инспекцией не будет осуществлено взыскание пеней и штрафов с работодателя в результате неудержания сумм НДФЛ, этот риск сохраняется и в подобных случаях. Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2018

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector