1 НДФЛ что это такое

Что такое отчет по форме 1-НДФЛ в 2019 году

Форма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в ИФНС налоговым агентом (работодателем).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления зарплаты и внесения НДФЛ в казну.

Содержание

С 2011 года рассматриваемая форма была заменена налоговыми регистрами, которые ныне рассматриваются как 1-НДФЛ.

Основные моменты ↑

Несмотря на то, что документ 1-НДФЛ был преобразован из карточки в налоговый регистр (Приказ ФНС N ММВ-7-3/576@) этот отчет до сих пор составляется работодателями.

В этой форме имеются специальные поля для отражения:

  1. Доходов физических лиц, полученных ими в течение месяца и квартала.
  2. Налоговых вычетов, которые привели к сокращению налоговой базы.
  3. Величины фактических выплат по НДФЛ, направленных в казну.

При составлении 1-НДФЛ налоговые агенты обязаны учитывать действующие коды-идентификаторы доходов и налоговых отчислений, а также виды налоговых вычетов, положенных работникам, а также документов подтверждающих такое право.

В итоге представленные сведения должны стать основанием для идентификации налогоплательщика и установления его статуса.

В форме 1-НДФЛ обязательно прописываются даты выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ, а также указывать реквизиты платежных документов.

В настоящее время документ интегрирован с программой 1С, что позволяет автоматизировать учет доходов и налоговых отчислений по каждому из работников.

Если налоговый агент не представит вовремя 1-НДФЛ для проверки в налоговые органы, то он будет облагаться штрафом в 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ).

В настоящее время 1-НДФЛ составляется на основании формы, установленной ФНС России, однако до сих пор его часто называют регистром подоходного налога.

Кто должен сдавать справку

Ранее уже упоминалось, что документ 1-НДФЛ должен формироваться по денежным поступлениям каждого физического лица.

При этом заполняет ее не сам гражданин, а его налоговый агент – работодатель. В самих организациях 1-НДФЛ рассматривается в качестве первичного документа налогового учета.

Существует несколько правил заполнения 1-НДФЛ, а именно:

  • она формируется по итогам каждого месяца, когда составляются ведомости по зарплате и на доходы работника начисляется налог;
  • бухгалтерия формирует сведения по каждому отдельному работнику и заносит их в справку.

Стоит отметить, что налоговые агенты отражают в 1-НДФЛ только не все доходы. Так, не отражаются в ведомости:

  • пособия по беременности и родам;
  • выплаты по случаю рождения или усыновления ребенка;
  • пособия по уходу за ребенком;
  • выплаты по безработице.

Нормативная база

Вопросы, касающиеся взимания подоходного налога с физических лиц, находят подробное отражение в главе 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в статье 230 точно указано, что:

Сама форма 1-НДФЛ была принята и утверждена в 2003 году Приказом ФНС N БГ-3-04/583. Позднее было разрешено заполнять документ в свободном виде – так, как это удобно налоговому агенту.

Ныне наблюдается возврат к прежней схеме, поскольку это обеспечивает более упорядоченный процесс учета доходов, вычетов и налоговых отчислений.

Порядок подачи налоговой карточки 1-НДФЛ ↑

Как уже было установлено выше – карточка 1-НДФЛ формируется на базе утвержденного ФНС бланка, причем этот процесс осуществляется ежемесячно.

Такой подход обеспечивает одновременность ведения налогового и бухгалтерского учета в компании и исключает возможность расхождения сведений.

Процесс составления 1-НДФЛ сводится к следующему:

  1. В бухгалтерии работодателя к концу каждого месяца составляются ведомости по выплате зарплаты, премиальных и компенсационных платежей, а также отпускных.
  2. На основании приведенных в них сведений составляются справки 1-НДФЛ, которые включают в себя информацию о каждом отдельном работнике.
  3. Документ передается в ИФНС . Он предоставляет налоговым органам информацию обо всех денежных поступлениях отдельного сотрудника и фактической суммы налога, начисленной на них.

Состав документа (бланк)

Бланк 1-НДФЛ 2019 года прилагается к данной статье. Он состоит из 9-ти разделов, в которых в удобном виде представляются сведения о денежных поступлениях, налоговых вычетах и налоговых платежах, касающихся конкретного лица.

Целесообразно определить более подробно содержание отдельных частей документа.

Раздел 1 – налоговый агент

Здесь указываются сведения о налоговом агенте (работодателе), в частности:

  • ИНН и КПП;
  • код ИФНС, к которой по месту регистрации относится компания;
  • полное наименование и ОКТМО налогового агента;
  • адрес, ОГРН и контактный телефон фирмы.

Раздел 2 — налогоплательщик

В этой части 1-НДФЛ приводятся сведения, относительно физического лица, выступающего плательщиком подоходного налога, а именно:

  • ИНН и СНИЛС;
  • Ф.И.О и дата рождения;
  • паспортные данные;
  • место жительства и регистрации.

Если плательщик не является резидентом РФ, то в этом разделе указываются также код страны его регистрации и адрес в этой стране.

Раздел 3 – налоговая база

Одна из самых важных частей документа, где отражается величина налоговой базы, на которую впоследствии начисляется подоходный налог по ставке 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты).

Здесь приводится таблица, в которой подробно расписываются:

  • величина дохода;
  • размер налоговых отчислений;
  • сумма вычетов;
  • объем начисленных и фактически уплаченных налогов и долг перед ИФНС.

В конце раздела приводятся реквизиты платежного документа, в котором первоначально отражался начисленный НДФЛ.

Раздел 4 – дивиденды

Этот раздел посвящен решению учредителей компании, касающемуся уплаты дивидендов (дата, сумма), а также начисленного на них подоходного налога. По сути, здесь отражается налоговая база, облагаемая по ставке 9%.

Раздел 5 – особые виды доходов

Выигрыши в конкурсах и лотереях облагаются по ставке 35%. Именно они и находят отражение в этой части документа.

Раздел 6 – итоговые сведения по налогам

В этой части приводится сводная информация по начисленному и уплаченному в казну налогу по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%. Итоги подводятся по данным на конец месяца.

Раздел 7 – итоговые сведения по доходам

В седьмом разделе указываются суммарные доходы каждого физического лица, а также суммарная величина налогов по каждому работнику. Здесь же указываются и налоговые вычеты. В конце раздела устанавливается итоговая сумма.

Читать еще:  Как получить землю для кфх

Раздел 8 – перерасчеты

Эта часть создана специально для корректировки ошибок, допущенных в предыдущем налоговом периоде. Здесь приводятся перерасчеты, после чего делается доплата или формируется запрос в ИФНС на возврат части уплаченного ранее НДФЛ.

Раздел 9 – 2-НДФЛ

Здесь прописываются итоговые сведения из справки 2-НДФЛ, а также ее реквизиты и дата выдачи.

Это позволяет выделить из общей суммы денежных поступлений физического лица доходы от трудовой деятельности.
В конце документа проставляется подпись работника (налогоплательщика) и дата его составления.

Алгоритм формирования

Налоговое законодательство четко закрепляет за налоговыми агентами, в лице которых выступают работодатели, ведение формы 1-НДФЛ или налогового регистра (ст. 230 НК РФ).

При этом обязательными полями в документе выступают:

  1. Налоговая база в целом и по отдельным видам налоговых ставок.
  2. Имущественные, стандартные, профессиональные, инвестиционные и социальные вычеты.
  3. Начисленные суммы подоходного налога.

На основании сведений регистра ИФНС должна с легкостью идентифицировать того или иного налогоплательщика по таким параметрам, как:

  • сумма дохода;
  • положенные вычеты;
  • фактические платежи и задолженности;
  • реквизиты платежных документов;
  • личные данные физического лица.

Удобство составления формы 1-НДФЛ состоит в том, что она ведется отдельно – в разрезе каждого конкретного плательщика.

Пример заполнения (образец)

Форма 1-НДФЛ обладает весомым преимуществом перед налоговыми регистрами, которые формировались в произвольной форме:

Применение формы 1-НДФЛ в 2019 году

Форма 1-НДФЛ прекрасно подойдет в качестве регистра налогового учета для отражения доходов, которые компания, как налоговый агент, выплачивала работникам и другим физлицам. В статье — бланк и порядок заполнения формы.

Законодательство обязывает налоговых агентов отражать в учете доходы, которые он выплатили своим работниками или физлицам, например, в рамках договоров ГПХ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 для этих целей использовали отчет 1-НДФЛ. Но теперь применяют регистры налогового учета, которые можно разработать самостоятельно (письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-04-08/4-6).

В программе БухСофт есть все необходимые регистры налогового учета. Она автоматически рассчитает суммы выплат работникам, исчислит налоги, страховые взносы и отразит их в регистрах. Попробуйте бесплатно

Почему форма 1-НДФЛ?

Отчет МНС утвердило 31 октября 2003 года приказом № БГ-3-04/583 (далее — Приказ МНС). Хотя форма и перестала быть обязательной, ее можно использовать в качестве налогового регистра. Она отвечает всем предъявляемым к нему требованиям:

  • позволяет идентифицировать налогоплательщика — физическое лицо (по ФИО, ИНН, дате рож­де­ния и другим данным, необходимым для составления справ­ки 2-НД­ФЛ, которую составляют по дан­ным ре­ги­стра);
  • выяснить налоговый ста­тус физлица для определения налоговой ставки;
  • в ней есть поля для сумм полученных физлицом до­хо­дов, даты их вы­пла­ты и коды;
  • суммы и коды вы­че­тов;
  • суммы начис­лен­ного и удер­жан­ного НДФЛ, даты уплаты его в бюджет и рек­ви­зи­ты пла­теж­ки.

Недостающие реквизиты можно ввести.

Заполнение 1-НДФЛ

Отчет 1-НДФЛ состоит из 9-ти разделов и выглядит так:

Порядок заполнения утв. Приказом МНС. Отдельную справку 1-НДФЛ составляют в отношении каждого физлица.

В Разделе 1 формы 1-НДФЛ приводят информацию о налоговом агенте (компании или ИП):

  • ИНН и КПП в части юридических лиц;
  • код налоговой, в которой фирма состоит на учете и в которую она будет подавать информацию о физлице;
  • наименование юрлица — налогового агента;
  • код ОКАТО.

Этот раздел содержит данные о получателе дохода — налогоплательщике. В нее входят:

  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • ФИО;
  • дата рождения;
  • код и номер документа, удостоверяющего личность;
  • код и страна гражданства;
  • поля налогового статуса и реквизитов документа, удостоверяющих статус.

Он представляет собой таблицу и предназначен для расчета налоговой базы. Доходы и вычеты указывают помесячно в соответствии с кодами. Расчет производят отдельно по каждой ставке — 13, 30% и 35%.

Программа БухСофт автоматически рассчитает суммы выплат, причитающихся физлицам, исчислит налоги, страховые взносы и отразит их в учете. Попробуйте бесплатно

Для соблюдения полноты отражения сведений в регистре, раздел 3 следует дополнить недостающими реквизитами:

  • дата, когда физлицо получило доход;
  • дата, когда налоговый агент удержал НДФЛ;
  • дата уплаты НДФЛ в бюджет;
  • реквизиты платежки на перечисление;
  • информация о применяемых в отношении физлица налоговых вычетах по видам, с указанием их кодов и ежемесячных размеров.

Данный раздел является таблицей со сведениями о начислении и выплате физлицу дивидендов, а также об исчислении и удержании с сумм выплат НДФЛ.

Предназначен для информации о доходах, которые облагают по ставке 35%. Он также является таблицей, которая содержит ячейки для отражения доходов по различным кодам по НДФЛ. Есть отдельная строка для вычета в размере 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Раздел 5 нужно дополнить данными о датах, когда доход был получен, а НДФЛ удержан и уплачен в бюджет. Также следует привести реквизиты соответствующей платежки.

Этот раздел является итоговым. В нем приводят общий расчет налога по всем ставкам, которые использовали при налогообложении доходов физлица.

Итог расчета — годовая сумма налога, которую налоговый агент исчислил, удержал либо передал на взыскание в ИФНС. В разделе также показывают долги налогоплательщика перед бюджетом на конец года.

Московские налоговики разъяснили, как заполнять 1-НДФЛ когда у налогового агента есть долг на начало налогового периода или числящаяся за ним доля (письмо УФНС по г. Москве от 09.01.2009 № 18-15/3/007569).

В поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)» раздела 3 указывают общую сумму долга по всем ставкам из итоговой строки раздела 6 прошлогодней 1-НДФЛ и сумму излишне удержанного или не удержанного в прошлых периодах налога (см. раздел 8).

В поле «Налог исчисленный» раздела 3 ежемесячно показывают исчисленную нарастающим итогом сумму НДФЛ из строки «Налоговая база (с начала года)».

В поле «Налог удержанный» приводят фактически удержанную в текущем налоговом периоде сумму НДФЛ.

В поле «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» приводят возвращенную физлицу в текущем налоговом периоде сумму (в т. ч. согласно перерасчету за прошлые налоговые периоды).

Читать еще:  Как доказать серую зарплату

Возвращенную в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, сумму приводят в разделе 3 в поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)» и строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога», а также в разделах 6 «Возвращено» 8 «Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком».

В полях «Налог исчисленный» раздела 3 и «Налог удержанный» раздела 6 приводят суммы НДФЛ, которые исчислили и удержали за текущий налоговый период.

Суммы НДФЛ, которые компания передала на взыскание инспекторам, отражают в соответствующих строках разделов 3 и 6.

Для отражения информации о фактическом удержании суммы долга, указанной в поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком)», в 1-НДФЛ можно ввести дополнительное поле.

Раздел 6 также не имеет следующих реквизитов:

  • дата получения налогоплательщиком дохода;
  • даты исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом;
  • срок перечисления налога в бюджет и фактическая дата;
  • КБК и ОКТМО, по которым уплачивали НДФЛ.

Их нужно внести.

Предназначен для указания помесячно доходов, налог с которых исчисляет инспекция. Использовать данный раздел не обязательно. Ведь в налоговых регистрах указывают выплаты, НДФЛ с которых исчисляет и удерживает компания.

В нем отражают перерасчет НДФЛ в соответствии с обнаруженными в текущем налоговом периоде ошибками и неточностями, которые фирма допустила в любом прошлом налоговом периоде.

Предназначен для информации о справках 2-НДФЛ, которые фирма представляла в ИФНС и выдавала работникам на руки.

Карточка по форме 1-НДФЛ в 2019 году (скачать бланк)

Давайте попытаемся выделить самые главные критерии, используемые в 1-НДФЛ, и на их основе создать налоговый регистр.

Скачать бланк 1-НДФЛ можно на нашем сайте (см. ссылку ниже).

Итак, бланк 1-НДФЛ содержит следующие основные разделы.

Справка 1-НДФЛ, раздел 1

Этот раздел включает в себя основные сведения о налоговом агенте (организации), а точнее, такие данные, как:

  • ИНН и КПП организации, выступающей налоговым агентом по НДФЛ;
  • код ИФНС, в которую будут подаваться сведения о налогоплательщике (как правило, это налоговая, в которой зарегистрирована организация — налоговый агент);
  • наименование налогового агента и его ОКТМО.

Целесообразно в этот раздел также добавить ОГРН фирмы и ее телефон.

Справка 1-НДФЛ, раздел 2

В этом разделе отображаются сведения о физлице-налогоплательщике, которому организация выплатила доход и удержала НДФЛ. На него представляются такие данные:

  • ИНН физлица-налогоплательщика в России и стране гражданства;
  • Ф. И. О.;
  • дата рождения;
  • документ, удостоверяющий личность, и его код;
  • гражданство с указанием кода страны;
  • данные о количестве дней пребывания в РФ (для определения налогового статуса (резидент, нерезидент) за каждый месяц налогового периода).

Справка 1-НДФЛ, раздел 3

В этой части 1-НДФЛ происходит непосредственный расчет налоговой базы НДФЛ по ставкам 13 и 30% (13% — это основная ставка в РФ, а 30% — ставка с дохода для нерезидентов).

В форме 1-НДФЛ бланк содержит таблицу, в которой помесячно за весь год сводятся показатели по кодам доходов и также помесячно указываются предоставленные вычеты.

Коды доходов для справки 2-НДФЛ 2019 года можно посмотреть в нашей статье «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

После этого в 1-НДФЛ формируется налоговая база и рассчитывается налог НДФЛ. Указывается удержанный налог. Выявляются долги по налогу с учетом долгов на начало года.

В этот раздел 1-НДФЛ целесообразно добавить:

  • даты получения доходов;
  • даты удержания налога;
  • даты уплаты налога в бюджет;
  • сведения о платежном документе на перечисление налога;
  • сведения о налоговых вычетах по их видам (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, инвестиционный), кодам, суммам за каждый месяц налогового периода и основаниях их применения;
  • сведения о величине фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными гражданами, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога;
  • сведения об основаниях для уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком-иностранцем фиксированных авансовых платежей (реквизиты уведомления из ФНС, заявление налогоплательщика, реквизиты документа об уплате фиксированных авансовых платежей).

Справка 1-НДФЛ, раздел 4

В этом разделе 1-НДФЛ содержатся сведения о начисленных и выплаченных дивидендах, а также об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ и о долгах по налогу. Этот раздел в разрабатываемом регистре можно не использовать, так как вся эта информация может быть указана в разделе 3 по соответствующему коду дохода.

Разъяснения ФНС РФ о порядке отражения дивидендов в отчетности по НДФЛ читайте в материале «Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ» .

Справка 1-НДФЛ, раздел 5

В этом разделе приводятся все доходы, облагаемые по ставке 35%.

Таблица ведется по каждому коду дохода, учитывается вычет в сумме 4 000 руб., предусмотренный п. 28 ст. 217 НК РФ. Затем формируется налоговая база, далее указывается сумма налога, исчисленная и удержанная, а также долги по налогу.

Нелишним будет указать в этом разделе 1-НДФЛ и даты получения дохода, удержания налога, дату уплаты налогов с данными о платежном документе.

Справка 1-НДФЛ, раздел 6

В этом разделе подводится итог по всем ставкам НДФЛ, рассчитанным в предыдущих разделах по итогам налогового периода (года).

Упраздним в 1-НДФЛ недействующие ставки, оставим только актуальные на сегодня: 13, 30 и 35%. В разделе указывается общая сумма налога за год — исчисленная, удержанная, переданная на взыскание в налоговый орган. Также учитывается пересчет за предшествующие налоговые периоды, показываются долги на конец периода.

Данный раздел рекомендуется дополнить:

  • датой получения дохода;
  • датой исчисления налога;
  • датой удержания налога;
  • сроком перечисления налога;
  • датой фактического перечисления налога;
  • КБК и ОКТМО, по которому перечисляется налог.

Справка 1-НДФЛ, раздел 7

Здесь организация указывает по каждому коду отдельно доходы, выплаченные физическому лицу за каждый месяц, налогообложение которых осуществляется налоговым органом. Но, следуя ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех выплат физическому лицу. Поэтому наличие данного раздела все же не совсем целесообразно.

Справка 1-НДФЛ, раздел 8

В этой части 1-НДФЛ учитываются выявленные ошибки в текущем налоговом периоде за предыдущие налоговые периоды и расписываются показатели предыдущих форм 1-НДФЛ по прошедшим годам; делается перерасчет, в ходе которого исправляются выявленные ошибки. В разделе указываются результаты пересчета НДФЛ по всем выявленным ошибкам предыдущих лет.

Читать еще:  Статья 254 ГК РФ с комментариями

Справка 1-НДФЛ, раздел 9

В этой части 1-НДФЛ указываются предоставленные справки 2-НДФЛ в налоговый орган и выданные сотруднику на руки, а также номер и дата выданной справки.

Когда справка 2-НДФЛ должна быть представлена работнику и в ИФНС, читайте в материале «Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работнику» .

В конце справки 1-НДФЛ стоит подпись сотрудника, проверившего правильность заполнения карточки 1-НДФЛ на каждого работника.

Сегодняшнее законодательство не обязывает вести 1-НДФЛ на каждого сотрудника в течение года. Но в соответствии со ст. 230 НК РФ организация должна вести налоговые регистры, которые ей необходимо разработать самостоятельно. Для упрощения создания налоговых регистров целесообразнее всего скачать форму 1-НДФЛ, доработать ее согласно приведенными нами рекомендациями по каждому разделу и заполнить полученный регистр по каждому физическому лицу, которому организация выплатила доход.

Прочитать о ведении налогового регистра по НДФЛ и скачать его образец можно в нашей статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?» .

Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных с этих доходов налогов за год. Такой учет должен отражаться в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Регистр налогового учета по НДФЛ

Образец 1-НДФЛ 2019 (бланк)

Форма регистра налогового учета по НДФЛ заполняется отдельно на каждого работника и должна содержать следующие сведения (п. 1 ст. 230 НК РФ):

  • данные налогоплательщика (Ф.И.О., дата рождения и др.);
  • выплачиваемые доходы с указанием соответствующих кодов выплат (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@);
  • предоставленные налоговые вычеты с указанием соответствующих кодов (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@);
  • расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ с указанием соответствующих кодов (ст. 214.1, ст. 214.3, ст. 214.4 НК РФ);
  • суммы доходов и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) (п. 2 ст. 207 НК РФ) для определения ставки НДФЛ;
  • суммы НДФЛ;
  • даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с указанием реквизитов платежных поручений.

В регистр налогового учета по НДФЛ не включаются необлагаемые доходы, для которых не предусмотрены коды (например, пособия или суточные в пределах лимита). Частично облагаемые доходы (например, материальная помощь), имеющие коды, включаются в регистр по НДФЛ в полной сумме. При этом необлагаемая часть таких доходов будет отражаться как вычет с собственным кодом.

Бланк регистра налогового учета по НДФЛ в 2019 году

Бланк регистра налогового учета по НДФЛ разрабатывается компанией самостоятельно с указанием в нем всех обязательных реквизитов, и закрепляется в своей учетной политике (п. 1 ст. 230 НК РФ). Налоговые регистры по НДФЛ предназначены для безошибочного составления справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ. Поэтому целесообразно, чтобы в данном регистре были отражены все данные для этих отчетов.

За образец можно взять использовавшуюся ранее налоговую карточку по форме 1-НДФЛ, утвержденную приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 (Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6 ).

Форма 1-НДФЛ (бланк) для доработки можно скачать здесь.

Образец 1-НДФЛ 2019 (бланк) можно скачать здесь.

Налоговая карточка по форме 1-НДФЛ и её заполнение в 2019 году

Индивидуальные предприниматели, которые принимают на работу сотрудников, несут дополнительные обязанности по уплате налогов и за них. Кроме того, как налоговый агент предприниматель должен осуществлять периодическую подготовку различной документации по удержанию подоходного налога. Одним из таких документов является форма 1-НДФЛ.

О ней мало кто помнит, но налоговое законодательство предусматривает обязательное её заполнение налоговыми агентами, в том числе и индивидуальными предпринимателями.

Что такое 1-НДФЛ?

Налоговая карточка 1-НДФЛ служит для учета доходов и налога на доходы, полученных физическим лицом у данного налогового агента. Этот документ относится к первичной налоговой документации, поэтому её ведение носит обязательный характер: заполнение бланка осуществляется ежемесячно после производства денежных выплат и удержания с них сумм подоходного налога.

Основанием для заполнения служат договорные отношения между работодателем и физическим лицом.

Отметим, что карточку требуется заполнять и в случае, если сторонами трудовых отношений заключен гражданско-правовой договор.

Как заполнять 1-НДФЛ?

Бланк 1-НДФЛ имеет утвержденную форму, а порядок её заполнения регламентирован соответствующими нормативными документами ФНС России. Карточка заполняется на каждое физическое лицо, получившее от работодателя в отчетном периоде денежные выплаты, в том числе и те, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. В документе не отражаются выплаты, которые по законодательству не подлежат налогообложению, например, социальные пособия.

Образец заполнения формы 1-НДФЛ можно найти как в налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя, так и на многочисленных сайтах в интернете. Но данный образец может многим и не понадобиться. Дело в том, что с 1 января 2011 года форма 1-НДФЛ не применяется, поскольку в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения: с 2012 года все налоговые агенты должны вместо налоговой карточки 1-НДФЛ вести налоговые регистры.

Форма этого документа не утверждена, поэтому предприниматели и другие налоговые агенты вправе разработать их самостоятельно. При этом ФНС рекомендует включить в бланки следующие сведения:

  • Информацию о налогоплательщике.
  • Вид дохода.
  • Виды предоставленных налоговых вычетов.
  • Сумму дохода.
  • Дату получения дохода.
  • Дату удержания и перечисления НДФЛ.

Несмотря на то что форма 1-НДФЛ с 2012 года не используется, на практике можно встретить немало случаев её заполнения: многие налоговые агенты предпочли не утруждать себя разработкой форм регистра и по-прежнему ведут карточки о доходах. Поэтому 1-НДФЛ и в 2019 году будет востребована.

Но следует помнить, что данная форма документа уже не действует и при проведении проверки фискальные органы могут сделать обоснованные замечания по этому поводу. Чтобы этого избежать, стоит перейти на использование налоговых регистров, тем более что практика их использования, как и варианты форм, уже наработана достаточная.

Налог на доходы физических лиц: Видео

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector