В то время, как в Европе наступил неминуемый мрачный закат экономики, в арабском мире намечается расцвет экономики. И не без участия иностранных инвестиций, потоки которых в последние месяцы перенаправлены из европейского мира. Грех не воспользоваться такой ситуацией. Возможно именно это послужило причиной для введения в Объединенных Арабских Эмиратах корпоративного налога с 2024 года, путем принятия Закона о налогообложении компаний и бизнеса (Federal Decree Law No.47 of 3 October 2022 Taxation of Corporations and Businesses далее Закон).
До принятия этого закона все компании, зарегистрированные в ОАЭ, но ведущие деятельность и получающие доход за пределами ОАЭ, не платили никаких налогов в казну. Законом установлена стандартная ставка корпоративного налога в размере 9% для всех компаний, зарегистрированных в ОАЭ (ст.3 Закона). Однако есть определенные исключения. Освобождается от налога часть дохода, не превышающая 100 000 долларов США (данный лимит не прописан в Законе, он утверждается кабинетом министров и может меняться). Этот налог распространяется и на свободные экономические зоны (free zones), за исключением квалифицированных лиц, зарегистрированных в этих зонах Qualifying Free Zone Person (лица, получающие квалифицированный доход и поддерживающие статус реальной деятельности). Что такое Квалифицированный доход также будет отдельно определено кабинетом министров.
Налогообложению подлежат все резиденты ОАЭ. Для юридических лиц признак резидентства определяется фактом регистрации в ОАЭ (включая свободные зоны). А также фактом управления и контроля из ОАЭ (ст. 11 Закона). Потому надо быть предельно аккуратным, назначая местное лицо директором в какой-либо иностранной компании.
Законом предусмотрен еще ряд доходов, освобожденных от налогообложения. Прежде всего это доход в виде дивидендов. При выполнении ряда условий от налога такой доход полностью освобожден:
- дивиденды, полученные от резидентов,
- дивиденды, полученные от участия в иностранных компаниях, при условии владения не менее 5% в уставном капитале иностранной компании и не менее 12 месяцев подряд. А также при условии, что этот доход подлежит обложению корпоративным налогом в стране регистрации иностранной компании по ставке, не менее 9% (более подробные условия прописаны в ст. 23 Закона) .
Другие основания могут быть дополнительно введены кабинетом министров. Что касается налога у источника (какие виды дохода будут от него освобождены), то этот вопрос также оставлен на рассмотрение кабинета министров.
Применяться налог начнет с 2024 года. При этом, с целью налогового учета, все компании обязаны добровольно встать на налоговый учет и получить налоговый номер (ранее на учет ставили в обязательном порядке только при определенном обороте и при открытии счета в местном банке, до достижения этих условий встать на налоговый учет было невозможно). Вместе с подачей налоговой декларации (первая декларация подается в 2025 году за 2024 год) необходимо будет подавать финансовую отчетность. Требования по аудиту будут зависеть от оборотов компании (опять же лимит, освобождающий от прохождения обязательного аудита будет позже определен кабинетом министров так называемый малый бизнес).
В любом случае, для комфортного прохождения аудита в 2025 году рекомендуется уже сейчас как минимум начать вести бухгалтерский учет и готовить балансы компании за 2023 год, потому что при подготовке отчета за 2024 год потребуется сравнение этого года с предыдущим. Без такого сравнения никакой аудитор не заверит финансовый отчет.
Можно считать, что с момента вступления в действие закона ОАЭ нельзя будет уже назвать оффшороной территорией, потому что вводится налог на прибыль и контроль за финансовой деятельностью компаний. Хочется надеяться, что эти факторы учтет и Министерство финансов РФ, для исключения ОАЭ из списка оффшоров (имеется ввиду исключения из списка юрисдикций, который установлен Приказом Минфин от 13.11.2007 №108н Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). И в перспективе, возможно, начнут договариваться о заключении соглашения об избежание двойного налогообложения между РФ и ОАЭ. Поскольку среди российского бизнеса данное направление становится все более популярным. Не исключаю в обозримом будущем и обратные потоки финансирования (инвестиции в РФ из ОАЭ).
Закон, несмотря на то, что он уже вступил в действие, распространятся будет на доходы и финансовую деятельность компаний с 2024 года. И в законе есть много положений, которые требуют отдельных уточнений кабинетом министров. Тем не менее, уже сейчас на основании текста закона стоит начать подготовку своих арабских компаний и бизнеса к новому налоговому будущему.
