Вопросы налогообложения творческой деятельности часто волнуют деятелей всех видов искусства. Коротко расскажу особенностях и налоговых режимах.
Начать следует с того, что налоги с доходов, полученных от творческой деятельности, надо платить. В любом случае. Однако существует несколько налоговых режимов, которые можно применять и оптимизировать тем самым траты на налогообложение. Чаще всего деятели искусства получают доход от использования авторских прав. Рассмотрим, кому и как можно платить налоги с доходов, полученных от авторских прав.
Деятельность физических лиц
Физические лица, не имеющие никаких специальных статусов (обычные граждане), вправе заключать любые договоры и получать по ним оплату.
Я не раз встречался с мнением, что если, например, писатель заключил договор с издательством и получает лицензионные выплаты, то ему обязательно надо получить статус индивидуального предпринимателя (ИП) и только тогда такая деятельность будет законной. Это не так.
Физические лица тоже вправе заключать договоры и получать роялти.
Однако физическое лицо, получившее по такому договору доход, обязано уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он составляет 13%.
Если автор заключает договор с юридическим лицом и получает от него оплату, то это юридическое лицо будет являться налоговым агентом (это обязательное правило). Это означает, что автору не нужно самому заполнять декларацию и платить НДФЛ. Это обязана сделать организация, от которой автор получил доход.
Например, если автор-физлицо и фирма заключили договор об отчуждении исключительного права на изображение логотипа с суммой вознаграждения 100 000 рублей, то после исполнения договора автор получит от фирмы 87 000 рублей, а 13 000 рублей организация перечислит за автора в бюджет в качестве оплаты автором НДФЛ.
Между тем, законом (п.3. ст.221 НК РФ) предусмотрено право авторов на налоговый вычет, им можно воспользоваться, подав соответствующее заявление тому самому налоговому налоговому агенту (той компании, которая осуществляет оплату).
Деятельность ИП и юридических лиц
Если творческая деятельность является систематической, то такая деятельность может быть признана предпринимательской.
Чтобы законно осуществлять предпринимательскую деятельность, нужно получить статус индивидуального предпринимателя (ИП) или учредить юридическое лицо (фирму).
Такие формы являются удобными, например, для музыкальных коллективов, которые активно ведут концертную, гастрольную и корпоративную деятельность. Также она подходит для творческих мастерских и студий.
И фирмы, и ИП могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Размер налоговой ставки по УСН зависит от того, какой вид УСП выбрал предприниматель или фирма.
Существует 2 вида УСН:
а) Доходы со ставкой 6% от суммы всей выручки
б) Доходы минус Расходы со ставкой 15% от полученной разницы доходов и затрат.
Стоит учитывать, что ставки 6% и 15% – это федеральные ставки по УСН (общее правило). Различные регионы России вправе устанавливать свои ставки УСН. Например, в Санкт-Петербурге на момент написания этой статьи для схемы Доходы минус Расходы установлена своя ставка: 7%.
Какой именно вид УСН выбрать, каждый для себя решает сам на основании соответствующих расчетов.
Может показаться, что оформить ИП и платить налоги по УСН выгоднее, чем платить НДФЛ как физическое лицо. Однако стоит учитывать, что помимо налогов ИП еще обязан уплачивать страховые взносы. Это правило действует даже если в отчетном периоде ИП не заработал ни копейки. На 2022 год размер фиксированного платежа для ИП, у которого в штате нет работников и доход которого не превысил 300 000 рублей, составляет 34 445 рублей в год. Кроме того, следует помнить, что не всем по силу самостоятельное ведение бухгалтерского и налогового учета. Становясь ИП или создавая компанию Вам понадобятся как минимум квалифицированные бухгалтер и юрист.
Деятельность самозанятых
Самозанятость это такой специальный налоговый режим. Самозанятые являются плательщиками налога на профессиональный доход. При этом статус самозанятого не является статусом ИП и не влечет образование юридического лица.
Самозанятые не обязаны вести и сдавать какую-либо отчетность, поэтому им не нужно тратиться на бухгалтерское обслуживание.
Стать самозанятым очень просто. Достаточно скачать специальное мобильное приложение и подать через него заявление. Такое заявление налоговая инспекция рассмотрит в течение 6 дней и даст ответ, но на практике уже на следующий день уже приходит подтверждение.
Получая какой-либо доход, самозанятый обязан формировать в приложении кассовый чек.
Самозанятые платят 2 вида налогов:
а) с дохода, полученного от физических лиц, 4%
б) с дохода, полученного от юридических лиц и ИП, 6%.
Налог оплачивается ежемесячно через мобильное приложение и рассчитывается автоматически на основании выписанных самозанятым за месяц чеков.
На сегодняшний день это, пожалуй, самая удобная форма для легализации творческой деятельности. Единственное, о чем стоит помнить: доход самозанятого не может превышать 2 400 000 рублей за год. Если доход больше, придется получать статус ИП.
Андрей Макаров 2022г. Эта статья является охраняемым объектом авторских прав! Воспроизведение текста статьи и/или его частей разрешается в сети Интернет с обязательным указанием имени автора и активной гиперссылки на источник.
