Для защиты интересов кредиторов и пресечения злоупотреблений корпоративной формой юридического лица правопорядки стран континентального и общего права, как правило, используют
1) увеличение минимального размера уставного капитала,
2) повышение требований к подготовке и проверке финансово-хозяйственной отчетности,
3) введение субсидиарной ответственности участников по долгам корпорации.
Корпоративное право ОАЭ пошло по второму пути (требование к минимальному размеру уставного капитала предусмотрено только в отношении ПАО (30 000 000 AED) и к АО (5 000 000 AED).
Как законодательство мейнленда (art. 27 FDL No. 32/2021), так и правила фризоны (например, RAKEZ Companies Regulations of 2017 77 (5)) предписывают обязательное ежегодное назначение общим собранием участников одного или нескольких аудиторов для проверки финансовой отчетности компании.
Требования к кандидатуре аудитора установлены в Federal Law No. 12/2014 on the Regulation of the Auditing Profession. Фризоны обычно размещают на своем сайте перечень аккредитованных аудиторов, что существенно облегчает поиск нужной кандидатуры для утверждения на ежегодном общем собрании.
Если в компании несколько аудиторов, то они составляют совместный отчет о проверке строк бухгалтерского баланса, за действительность которого все аудиторы несут солидарную ответственность.
Аудитор проверяет все регистры бухгалтерского учета и первичные документы компании. Он может запросить у исполнительных органов столько пояснений, сколько сочтет необходимым для выполнения своих обязанностей. Если компания не оказывает содействие аудитору, то он свидетельствует данное обстоятельство в отчете, копию которого направляет в SCA. Аудитор, обнаруживший при проверке отчетности признаки состава преступления, должен немедленно уведомить об этом SCA. Если он этого не сделает, то его аккредитация будет аннулирована.
Казалось бы, в ОАЭ с аудитом все строго. Но недавно от собственника компании, зарегистрированной в RAKEZ, поступило обращение в связи с подозрениями на вывод генеральным менеджером денежных средств на зарубежную аффилированную компанию. Установлено, что последние два года компания ни разу не проводила аудит бухгалтерской отчетности.
При этом самое удивительное, что со стороны фризоны в отношении компании не последовало никаких санкций. За первый год непредставления подтвержденной аудитором отчетности компанию должны были оштрафовать на 2 500 AED, а на второй год нарушения фризона обязана была приостановить оказание услуг. Более того, банк осуществлял переводы денежных средств на зарубежные счета в отсутствие резолюции от участников компании (в ОАЭ для совершения директором операций по счету необходимо отдельное специальное уполномочие от собственников компании).
Поэтому пока планируем:
1) Созвать общее собрание участников для принятия решений о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки (art. 92 FDL No. 32/2021),
2) Если собрание не состоится ввиду отсутствия кворума или решение не будет принято, то подготовить обращение в SCA. SCA самостоятельно назначит аудитора на один финансовый год и определит размер его вознаграждения (art. 194 FDL No. 32/2021).
Есть два предположения, почему отсутствие аудита не повлекло неблагоприятных последствий для компании:
– коррупционная составляющая в отношениях генерального менеджера и представителей RAKEZ,
– RAKEZ на требование по аудиту отчетности смотрят сквозь пальцы, лишь бы не прерывался поток иностранных инвестиций.
А как вы считаете, коллеги?
